秦榮生編《審計學》(第八版)教材習題參考答案

1、1秦榮生編秦榮生編《審計學審計學》（第八版）教材習題參考答案（第八版）教材習題參考答案第1章總論總論《P13《P13案例分析題案例分析題1解答解答》：飛狐運輸股份有限公司中止標志會計師事務所2013年度財務報表審計工作是不合理的，盡管杜杰以前是該項目的負責人，但他現(xiàn)在是公司的財務總監(jiān)，不具備審計人員的身份和獨立性。民間審計是以獨立的第三者身份進行審計，審計結果才能被社會各界接受?！禤14《P14案例分析題案例分析題2解答解答》：1.英國

2、南海公司破產案審計開創(chuàng)了近代民間審計的先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀60年代的工業(yè)革命推動了英國經濟的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產生，英國南海公司破產案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。2.在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務，均將英國南海公司破產

3、案作為時間起點，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例?？梢?，英國南海公司破產案審計對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠。第2章審計的種類、方法和程序審計的種類、方法和程序《P53《P53計算分析題計算分析題1》1》解答：解答：根據(jù)2014年1月15日的實際盤點結果，用調節(jié)法核實的2013年12月31日的結存數(shù)如下：品種一等品二等品三等品錯誤男式54054026026050女式820820280280100總數(shù)相符，但一、二等品混淆了

4、等級童式44044012030一等品發(fā)生了短缺從上面數(shù)字可知，該公司2013年12月31日產成品明細賬的數(shù)字是不真實和不正確的，有的混淆了等級，有的發(fā)生了短缺?！督滩腜54計算分析題2》題目更正：應收賬款編號改為00014500，選擇300張進行函證?！禤54《P54計算分析題計算分析題2》2》解答：解答：⑴0417340420383779，2305⑵00050020003500500065《P55《P55計算分析題計算分析題3》3》解

5、答：解答：⑴劉林確定據(jù)此計算的樣本規(guī)模應為80。⑵內部控制存在性屬性的誤差率上限為7%，根據(jù)計算結果，該公司內控不可以接受。若可以接受，下一步應計劃和實施實質性測試或細節(jié)測試審計程序。如果誤差率上限超過可容忍誤差率，則須擴大樣本規(guī)模，重復前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯誤項目，再確定可容忍誤差上限。擴大樣本規(guī)模，甚至再次擴大樣本規(guī)模后仍然達不到令人滿意的水平，注冊會計師可以考慮放棄依賴被審計單位的內部控制，并據(jù)此設計進一步的實

6、質性程序或細節(jié)測試程序。=511=(1.96150500065000)2=464=464=511(15115000)3⑶違反了一般準則，因為審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨立的意志和態(tài)度，不得兼任其他職務。⑷違反了一般準則，因為審計應由經過充分技術培訓并精通審計實務的人員擔任。⑸違反了一般準則和工作準則，因為審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨立的意志和態(tài)度，其他人不得兼任，審計工作必須妥善地進行計劃安排，如有助理人員，必須加以監(jiān)督和指導。

7、第5章審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿《P115《P115案例分析題案例分析題1》1》解答：解答：⑴購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。⑵銷貨發(fā)票副本比產品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是供外部流轉的，并獲得公司以外的機構或個人的承認，而產品出庫單只在公司內部流轉。⑶領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續(xù)編號，并且經過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表

8、只在公司的會計部門內部流轉。⑷工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。⑹銀行函證回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行函證回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手，而銀行對賬單經過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性?！禤115《P115案例分析題案例

9、分析題2》2》解答：解答：宏大會計師事務所審計工作底稿復核中存在的問題有：一是審計工作底稿復核的時間不對，一般的復核應在審計的實施階段。二是復核的人員不對，劉海作為審計人員，自己要收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，因而不能作為審計工作底稿的復核人員。三是宏大會計師事務所缺乏三級復核制度。宏大會計師事務所應建立審計工作底稿的三級復核制度，陳濤應在每一份審計工作底稿完成后進行復核，黃明的復核應在審計業(yè)務接近尾聲時實施，還應增加會計師事務所的主

10、任會計師或主管合伙人在出具審計報告前對審計工作底稿進行最終復核。第6章審計計劃、重要性與審計風險審計計劃、重要性與審計風險《P135《P135案例分析題案例分析題1》1》解答：解答：⑴不恰當。王晶、馬英必須了解被審計單位及其環(huán)境，同時必須了解被審計單位對誠信道德和價值觀念的溝通和落實。⑵不恰當。重大錯報風險是客觀存在的，并不能夠降低，王晶、馬英應當通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險，注冊會計師無法降低重大錯報風

11、險。⑶不恰當。了解被審計單位相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，是王晶、馬英必須要做的程序。⑷不恰當。王晶、馬英應當向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和已結清的賬戶。⑸不恰當。除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要或王晶、馬英認為函證很可能無效的情況，否則注冊會計師應當對應收賬款實施函證，注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序?！禤135《P135案例分析題案例分析題2》2》解答：解答：根據(jù)營業(yè)收