XBRL在中國企業(yè)的應用研究-決定因素與財務影響--來自滬市上市公司的證據.pdf

1、環(huán)境是財務會計賴以生存的土壤,隨著信息技術和網絡技術的發(fā)展,人類已經進入了信息技術時代,適應于這種信息技術環(huán)境的變化,財務會計信息的披露方式也發(fā)生了翻天覆地的變化。20世紀90年代網絡財務報告(IFR)的興起,徹底突破了長久以來傳統(tǒng)紙質財務報告的局限,改進了財務信息披露的效率和方式,但是隨著網絡技術的發(fā)展,傳統(tǒng)網絡財務報告的弊端不斷凸顯,由于各個公司選擇的會計軟件不同,進而使得它們的財務報告輸出格式也各不相同,有HTML格式的、PDF格

2、式的、EXCEL文件格式的等等,由于格式的差異和互不兼容的弊端,給網絡財務報告的信息使用者帶來了很多麻煩,在這種背景下,上個世紀末基于XML(可擴展標記語言extensible makeup Language)技術的XBRL(extensibleBusiness Reporting Language,可擴展商務報告語言)誕生了。它通過對不同的財務會計信息語言添加標記的方法,使得不同軟件生成的財務信息可以被統(tǒng)一的識別,克服了傳統(tǒng)網絡財務報

3、告的不足,因此,受到了世界各國的廣泛關注。目前,我國已對所有上市公司強制要求應用XBRL標準報送年度報告,但是其他企業(yè)應用XBRL標準報告披露財務信息的積極性并不是很高,既然XBRL具有如此大的優(yōu)勢,那么為什么有的公司愿意應用XBRL技術而有的公司卻不愿意應用呢?XBRL技術的應用又是否會對公司產生積極的財務影響呢?正是基于對這些問題的思考,本文立足于我國的現(xiàn)實,選取了滬市94家最早應用XBRL標準技術的上市公司進行實證研究。
　

4、　 本文以分析我國上市公司自愿應用XBRL的動因為起點,對影響我國上市公司自愿實施XBRL技術的決定因素及應用后的財務影響進行實證檢驗。文章首先對相關文獻進行回顧,由于XBRL屬于網絡財務報告的范疇,因此本文以對網絡財務報告的決定因素的相關文獻的回顧作為研究的起點。對國內外有關網絡財務報告的決定因素的規(guī)范研究和實證研究的結論進行梳理,其次對國內外有關XBRL產生的理論基礎的相關研究進行歸納總結。其后,文章對自愿應用XBRL技術標準的決

5、定因素和財務影響進行了理論分析,首先通過對事項會計理論的闡述,得出了XBRL產生的理論基礎,其次,對XBRL的相關概念進行界定,并歸納了網絡財務報告發(fā)展的三個階段,其后,對代理理論和信號理論進行介紹。隨后,通過對代理理論和信號理論的分析應用,并結合我國上市公司的實際情況,提出了本文的三個研究假設,分別是:①自愿應用XBRL的公司存在行業(yè)差異；②XBRL的自愿實施和公司規(guī)模的大小、業(yè)績的好壞、資產負債率高低等特征正相關；③應用XBRL可以

6、提高公司的市場價值和運營效率。在此基礎之上,本文首先應用描述性統(tǒng)計的方法,分析我國最早采用XBRL報告標準的公司是否有共同特征,其次,應用(Kruskal-Wallish)H非參數檢驗法分析XBRL的應用是否存在行業(yè)差異,同時應用Logistic回歸,探析應用XBRL報告標準與否,和這些特征是否具有相關性,再次,應用Wilcoxon檢驗,分析XBRL報告標準的應用是否會給公司帶來積極的財務影響。最后,通過對實證檢驗結果進行歸納和總結,進