“營改增”與企業(yè)稅負——來自中國上市公司的證據(jù).pdf

1、為了消除重復(fù)征稅，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅等目標(biāo)，我國于2011年發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等文件，并于2012年1月1日首先在上海開展“營改增”試點，其后又在2012年9月擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。而2013年8月1日起，“營改增”試點地區(qū)進一步擴大至全國。從2012年開始，“營改增”已走過三年有余，納入試點的行業(yè)范圍不斷擴大，地區(qū)則已經(jīng)覆蓋全國。本文以136家A

2、股上市公司2010年第一季度至2013年第二季度共14個季度的面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從實證角度研究了“營改增”政策對企業(yè)稅負的影響。
　　首先，文章對“營改增”政策的出臺背景及內(nèi)容作了簡要的介紹，在此基礎(chǔ)上對“營改增”影響小規(guī)模納稅人和一般納稅人總稅負的機理進行詳細的理論分析，并最終提出本文的兩個研究假設(shè)。在實證部分，文章以是否實施“營改增”為標(biāo)準對企業(yè)賦予“營改增”政策虛擬變量，并引入該政策虛擬變量與企業(yè)可抵扣率虛擬變量的交互項，通過