會(huì)計(jì)師事務(wù)所受證監(jiān)會(huì)處罰的影響因素的實(shí)證研究.pdf

1、為了規(guī)范我國(guó)資本市場(chǎng),提高資本市場(chǎng)運(yùn)作效率,每年監(jiān)管機(jī)構(gòu)都會(huì)嚴(yán)格檢查并對(duì)涉嫌財(cái)務(wù)舞弊的上市公司及其應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行處罰。本文正以中國(guó)資本市場(chǎng)監(jiān)管最高權(quán)力機(jī)關(guān)----中國(guó)證監(jiān)會(huì),2001-2011年公布的處罰公告中涉及財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的上市公司及其應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為樣本,在考慮到我國(guó)證券市場(chǎng)法律法規(guī)環(huán)境變化的基礎(chǔ)上,運(yùn)用統(tǒng)計(jì)描述和回歸分析的方法,對(duì)現(xiàn)階段中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗受到處罰的主要原因和影響因素進(jìn)

2、行研究,從而幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有的放矢的提高審計(jì)質(zhì)量,避免審計(jì)失敗和處罰。
　　本文對(duì)上市公司舞弊類型和會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到處罰之間的關(guān)系的研究結(jié)果證明,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)審計(jì)失敗,不能發(fā)現(xiàn)并報(bào)告實(shí)質(zhì)性舞弊,比不能發(fā)現(xiàn)并報(bào)告披露性舞弊,受到證監(jiān)會(huì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)更大。對(duì)和實(shí)質(zhì)性舞弊相關(guān)的審計(jì)失敗的進(jìn)一步分析結(jié)果表明,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能披露與利潤(rùn)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性舞弊,比不能披露與資產(chǎn)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性舞弊,受到證監(jiān)會(huì)處罰的風(fēng)險(xiǎn)更大。對(duì)會(huì)計(jì)