受到行政處罰對會計師事務所審計的影響研究——來自證監(jiān)會處罰公告的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、我國注冊會計師審計制度的恢復和發(fā)展都是由政府主導的，對審計行業(yè)的監(jiān)管也是以政府為主，行業(yè)自律為輔。與西方國家以民事賠償為主的方式不同，我國對會計師事務所和注冊會計師的處罰以行政處罰為主。行政處罰是否有效，會直接影響到行業(yè)的發(fā)展。雖然已經(jīng)有文獻對行政處罰的有效性進行了探討，但尚未得出一致結論，對重復受罰的研究也不足。本文將以受到證監(jiān)會行政處罰的會計師事務所為研究對象，進一步驗證行政處罰對其審計的影響，以期為政府修訂《注冊會計師法》和相關法

2、律法規(guī)時提供理論依據(jù)。
　　文中回顧了國內(nèi)外學者關于行政監(jiān)管、行政處罰對會計師事務所審計影響、聲譽機制的相關文獻，分析了歷年來證監(jiān)會行政處罰的統(tǒng)計數(shù)據(jù)并從政府、注冊會計師、社會公眾和民事賠償制度的角度說明了我國以行政處罰為主的原因。在此基礎上，分初次受罰和重復受罰兩種情況，分別提出了行政處罰對事務所審計客戶數(shù)量、審計收費、審計質(zhì)量影響的研究假設。通過選取未受罰事務所作為對照組，分析了受罰后事務所客戶數(shù)量的變化。又以受罰事務所審計的

3、上市公司為樣本，分別用審計收費的對數(shù)和可操作性應計利潤作為因變量，行政處罰作為自變量，檢驗事務所受罰前后審計收費和審計質(zhì)量的變化。
　　研究結果表明，無論是初次受罰還是重復受罰，行政處罰對會計師事務所的客戶數(shù)量會產(chǎn)生一定影響，但影響較小;受罰后的會計師事務所審計收費水平?jīng)]有顯著下降;行政處罰對審計質(zhì)量沒有顯著影響。因此，本文得出了行政處罰無法顯著影響事務所審計的結論。說明證監(jiān)會行政處罰的有效性不足，行政處罰制度中關于處罰的力度、方