行政處罰對審計師行為的影響研究.pdf

1、資本市場越發(fā)展，對審計的需求越大，作為審計主體的會計師事務(wù)所受到的關(guān)注更多。近年來相繼爆發(fā)的紫光古漢以及綠大地等一系列財務(wù)欺詐丑聞，也呼吁著政府加強(qiáng)對審計市場的監(jiān)管，在此背景下，研究行政處罰對我國審計師行為的影響具有理論價值和現(xiàn)實意義。本文為我國審計市場中的政府監(jiān)管效果提供實證經(jīng)驗，能更好地促使政府提高審計監(jiān)管的效率和依法行政的水平，促進(jìn)我國審計市場的完善和注冊會計師行業(yè)健康可持續(xù)地發(fā)展。
　　本文以2007年至2012年受到行政

2、處罰的會計師事務(wù)所為研究對象，回顧了政府審計監(jiān)管、審計師行為及行政處罰對審計師行為的影響等相關(guān)文獻(xiàn)，運用政府監(jiān)管理論、審計師行為理論及審計師聲譽(yù)等基礎(chǔ)理論，分析了行政處罰對我國審計師行為的影響。同時，運用多種分析方法進(jìn)行實證檢驗。首先，通過嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)選取對比樣本，對受行政處罰和未受處罰的會計師事務(wù)所的審計客戶數(shù)量變化進(jìn)行對比分析和方差分析，得出行政處罰會降低會計師事務(wù)所的審計客戶數(shù)量，但這種變化并不顯著，這與樣本量較少有關(guān)。其次，通過設(shè)

3、立實證模型，以審計費用的對數(shù)作為審計費用的替代變量，以可操控性應(yīng)計利潤和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見作為審計質(zhì)量的替代變量，對行政處罰前后會計師事務(wù)所審計費用和審計質(zhì)量是否變化進(jìn)行驗證，得出受處罰后會計師事務(wù)所的審計收費有所下降，審計質(zhì)量有所提高、證明了我國審計市場的政府監(jiān)管是有治理效應(yīng)的。最后建議，要不斷加強(qiáng)政府監(jiān)管的力度和協(xié)調(diào)度、強(qiáng)化會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理與控制、進(jìn)一步規(guī)范會計師事務(wù)所的審計收費機(jī)制及加強(qiáng)違規(guī)處罰信息披露，以更好地發(fā)揮審計在經(jīng)濟(jì)社