淺談我國稅收的公平原則與效率原則(1)

1、08公司理財3班楊如思200801002341林松煥200801002303鄧麗榮200801002313淺議稅收中的公平原則與效率原則淺議稅收中的公平原則與效率原則摘要:隨著我國財稅體制改革的不斷深入，稅收在國民經(jīng)濟中的地位和作用將越來越加強。要進一步強化我國的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在市場經(jīng)濟下對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)效應(yīng)，必須妥善處理稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟中的公平與效率的關(guān)系，社會經(jīng)濟資源的最佳配置和有效使用是人類謀求可持續(xù)發(fā)展的要求，而人在社會生產(chǎn)

2、中的起點、機會、過程和結(jié)果的公平，也是人類經(jīng)濟活動追求的目標。在當代社會里，制定一個良好稅制，應(yīng)符合公平、效率、穩(wěn)定、確實、便利、節(jié)省等要求。其中，稅收公平原則和效率原則是兩項最基本的原則，兩者既是統(tǒng)一的又是排斥的。本文主要通過以下幾個方面展開論述：一、稅收效率原則與公平原則內(nèi)涵及關(guān)系。二、我國稅收公平與效率現(xiàn)狀。三、實現(xiàn)公平與效率的有機結(jié)合及相關(guān)對策。關(guān)鍵詞：稅收效率公平調(diào)控征管前言：稅收原則是稅收學(xué)中的一個基本理論問題，也是一個經(jīng)常

3、被爭論的問題。不同時期、不同學(xué)者對稅收原則的認識和闡述，都存在著較大的差異。我們認為，稅收本身是一個歷史的、發(fā)展的概念，人們對稅收現(xiàn)象和本質(zhì)的認識也存在一個不斷完善的過程。因此，作為人們對稅收認知的一種反映，稅收原則也是不斷發(fā)展的，我們應(yīng)以發(fā)展的眼光來看待稅收原則問題。稅收公平原則與效率原則的內(nèi)涵及關(guān)系（一）稅收公平原則的理論含義稅收公平原則就是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。

4、它包括三個方面的含義：一是稅收負擔的公平，包括稅收的橫向公平——相同納稅能力的人繳納相同的稅和縱向公平——不通納稅能力的人繳納不同的稅；二是稅收的經(jīng)濟公平，即通過稅收機制建立機會平等的經(jīng)濟環(huán)境，實現(xiàn)起點的公平。；三是稅收的社會公平，即通過稅收機制對社會成員個人的收入進行調(diào)節(jié)，以征稅或補貼方式實現(xiàn)社會成員間利益上的相對公平，實現(xiàn)結(jié)果的公平。（二）稅收效率原則的理論含義稅收的效率原則指的是以盡量小的稅收成本區(qū)的盡量大的稅收收益它通過稅收成本

5、與稅收收益的比較得以衡量。稅收的效率具有豐富的內(nèi)涵，主要包括兩個方面的內(nèi)容：稅收的行政效率和經(jīng)濟效率。稅收公平原則與效率原則關(guān)系及處理方法.1.稅收公平與效率的關(guān)系從企業(yè)看公平問題在企業(yè)方面突出的表現(xiàn)是:新老企業(yè)之間往往由于社會包袱、技術(shù)力量和經(jīng)營周轉(zhuǎn)靈活性的差異具有不同的盈利水平和發(fā)展空間；不同行業(yè)之間往往由于歷史原因和市場制約等因素，農(nóng)業(yè)、重工業(yè)、輕工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的盈利水平參差不齊；不同所有制企業(yè)之間，由于體制原因和國家的優(yōu)惠政

6、策不同，也存在著很大的差距；國有大中型企業(yè)與私營、合資企業(yè)的負擔水平和發(fā)展后勁更是不可同日而語。從以上分析可以看出，公平作為社會發(fā)展的一大目標，不能不強調(diào)，更不可忽略。真正的公平是社會穩(wěn)定、經(jīng)濟繁榮的根本。效率的現(xiàn)狀從直接的微觀經(jīng)濟效益看大中型國有企業(yè)包括鋼鐵、煤炭、紡織、化工、能源等行業(yè)，盈利面僅為三分之一，而發(fā)展迅速、效益良好的多為輕工業(yè)和服務(wù)業(yè)。如服裝、電子、生活日用品、一些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、餐飲、咨詢等行業(yè)。目前國有大中型企業(yè)

7、由于負債多、社會負擔重、設(shè)備更新緩慢，其新增投資和發(fā)展前景都將遠不及其他企業(yè)。從間接的宏觀經(jīng)濟來看，雖然近幾年來中國經(jīng)濟的年增長率都在10%左右，但我們必須看到：我國的行業(yè)以勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主，經(jīng)濟增長主要靠高投入，生產(chǎn)技術(shù)相對落后，規(guī)模效益不夠。同時產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，農(nóng)業(yè)比重偏高，服務(wù)業(yè)比重偏低，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的“瓶頸”效應(yīng)依然存在。地區(qū)間發(fā)展的不平衡也日漸突出，在市場經(jīng)濟逐漸完善的過程中，政府的職能正在轉(zhuǎn)變，理順政府與大中型國有企業(yè)的關(guān)系

8、、提高政府的可控財力和規(guī)范、發(fā)展金融業(yè)，從而真正發(fā)揮好財政金融兩大杠桿的作用還需要一段不短的時間。從以上分析可以看出，我國的經(jīng)濟效率并不樂觀。促進我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、全面提高企業(yè)的競爭力和創(chuàng)造良好的外部經(jīng)濟環(huán)境，是擺在我們面前的重要任務(wù)。稅收效率與稅收公平缺陷的原因分析1.稅收效率較低的原因稅收效率是稅收的生命。我國稅收效率較低，究其原因，主要有以下五個方面。（1）對稅收杠桿期望過高。在實際工作中人們過度、過量地使用稅