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文檔簡介
1、個人所得稅在世界各國的稅收體系中都占有極其重要的地位。在當(dāng)今我國社會貧富差距不斷擴(kuò)大,兩極分化現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重的情況下,個人所得稅所具有的收入調(diào)節(jié)的功能,可有效的縮小收入差距,緩和社會矛盾,促進(jìn)社會和諧。稅收公平原則是稅收的最基本原則之一,能夠有效地促進(jìn)社會公平,個人所得稅稅基寬,征收范圍廣泛,能夠充分的體現(xiàn)稅收公平原則。
個人所得稅與每位納稅人的利益息息相關(guān)。本文重在探討如何在遵循稅收公平原則的前提下最大限度的實(shí)現(xiàn)個人所得稅的調(diào)
2、節(jié)功能。文章分為五個部分對此進(jìn)行了研究和討論。
第一章主要闡述了稅收公平原則這一基本原則的基礎(chǔ)理論,分為兩節(jié)。第一節(jié)詳細(xì)的闡述了稅收公平原則的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)。指出了稅收公平原則的涵義是國家的稅收征收應(yīng)該使得每個國民的稅負(fù)和其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng),并且在各個納稅人之間實(shí)現(xiàn)納稅負(fù)擔(dān)水平的平衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平指的是以相同的方式對待相同的人而縱向公平則指的是不同的方式對待不同條件的人。橫向原則和縱向原則的側(cè)重點(diǎn)不同
3、,稅收公平原則的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)橫向原則和縱向原則的統(tǒng)一,實(shí)現(xiàn)效率與公平的統(tǒng)一。第二節(jié)主要研究稅收公平原則的兩個衡量標(biāo)準(zhǔn)——受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則。受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則分別從效率和公平的角度來體現(xiàn)衡量納稅人的納稅負(fù)擔(dān)的問題,是實(shí)現(xiàn)個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義的基礎(chǔ)。
第二章的內(nèi)容是個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能的一般理論,分為兩節(jié)。第一節(jié)闡述個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能的涵義,分析了個人所得稅的收入調(diào)節(jié)的功能性。第二節(jié)分析了個人所得稅收入調(diào)節(jié)
4、功能的體現(xiàn),即個人所得稅收入功能通過何種手段來實(shí)現(xiàn)。主要包括納稅人、費(fèi)用扣除、免征額和稅率四個方面。
第三章闡述了國外個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能的現(xiàn)狀和問題。主要涉及美國、德國和日本三個國家。通過對三個國家個人所得稅的歷史沿革和發(fā)展及其現(xiàn)行的個人所得稅法的比較分析來實(shí)現(xiàn)對其經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),為加強(qiáng)我國個人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能提供借鑒,為完善我國個人所得稅制度指明方向。
第四章主要分析了我國個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能現(xiàn)階段存在的主要
5、問題和缺陷。第一,我國現(xiàn)行的分類所得稅制的課稅模式已經(jīng)落后于我國的稅收需要。其有限的課稅范圍造成了稅收效率的低下,不能充分實(shí)現(xiàn)個人所得稅的調(diào)節(jié)功能。第二、我國的費(fèi)用扣除制度忽略了家庭的因素,實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)外有別,與社會現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。第三、我國的稅率檔次過多,累進(jìn)稅率過高,稅率結(jié)構(gòu)不合理,稅基不夠?qū)挿?應(yīng)稅所得需要科學(xué)的界定。第四、個人所得稅的征收管理直接關(guān)系到其調(diào)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn),我國個人所得稅的征收管理工作存在著諸多問題。包括申報制度
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