論稅收公平原則與我國個人所得稅法的完善.pdf

1、個人所得稅法工資薪金所得扣除額提高的修改，在學界乃至整個社會激起一小小波瀾。然而隨著人們對其關(guān)注的熱情的回落，留給人們思考更多的則是如何理性的全面的對待個人所得稅法的完善。本文分為四個部分對我國個人所得稅法的完善作了研究，并提出了可行性建議：
　　 第一部分，對稅收公平原則的產(chǎn)生與發(fā)展及其內(nèi)涵進行了深入分析。稅收公平原則經(jīng)過亞當.斯密、瓦格納等具有代表性學者的發(fā)展，由最早的絕對公平原則演變成利益說、負擔能力說，并從福利的觀點，使

2、公平的意義與福利觀念相結(jié)合。利益說主要包括水平公平和垂直公平，凡自政府得到相同利益者應負擔相同的稅收，即水平公平，凡自政府所得利益不同者應負擔不同的稅收，即垂直公平。負擔能力說，即凡具有相同納稅能力者應負擔相同的稅收，具有不同納稅能力者應負擔不同的稅收。
　　 第二部分，通過個人所得稅法的公平價值分析，在效率與公平的關(guān)系選擇上，明確地提出“公平優(yōu)先，兼顧效率”。我國的現(xiàn)實存在著嚴重分配不均的現(xiàn)象，而個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的乏力，

3、稅收作為財富分割的利器難以發(fā)揮其應有的作用?；诙愂展皆瓌t能夠促使政府在稅收活動中對每一個納稅人一視同仁，無偏無私，能夠正確衡量納稅人的納稅能力，防范過度課稅等，這些“先天”的功能決定了稅收公平原則是個人所得稅法是否完善的首要標準，這為稅收公平原則的適用提供了理論上的依據(jù)。同時，個人所得稅法的完善也是實現(xiàn)稅收公平正義的重要途徑以及社會和諧的重要措施。
　　 第三部分，作為主要職能為調(diào)節(jié)社會收入分配不公的個人所得稅法在稅制模式、

4、費用扣除、稅法要素、稅收征管等方面的公平缺失，之所以存在這么多方面違背稅收公平原則的缺陷是由于缺乏稅收公平原則精神的指引。在稅收公平原則視角的審視下，文章對個人所得稅法進行了檢討，指出了在課稅模式、費用扣除、特殊群體優(yōu)惠、稅法要素、稅收征管和納稅范圍上違反稅收公平原則的精神。
　　 第四部分，通過稅收公平原則的指導，在我國個人所得稅法的完善上，有針對性提出了個人所得稅法完善的設(shè)想，特別是在我國個人所得稅法模式選擇、課稅要素等方面