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1、土地增值稅的計算公式及土地增值稅的計算公式及9個實例個實例時間:20140416信息來源互聯(lián)網(wǎng)僅供參考計算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù)。1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。計算增值額的扣除項目:(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)開發(fā)土地的成本、費用;(3)新建房及配套設(shè)施的成本、
2、費用,或者舊房及建筑物的評估價格;(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。2、土地增值稅實行四級超率累進稅率:例1:我公司開發(fā)的一個房地產(chǎn)開發(fā)項目已經(jīng)竣工結(jié)算,此項目已繳納土地出讓金300萬元,獲得土地使用權(quán)后,立即開始開發(fā)此項目,建成10000平米的普通標準住宅,以4000元M2價格全部出售,開發(fā)土地、新建房及配套設(shè)施的成本為每平米1500元,不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出,賬面房地產(chǎn)開發(fā)費用為200萬元。
3、已經(jīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費、印花稅170萬元,請問如何繳納土地增值稅。第一步,計算扣除項目金額允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400100)(10006000)5%=650(萬元)例3:某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫,取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元,繳納相關(guān)稅費共計32萬元。該倉庫原造價400萬元,重置成本800萬元,經(jīng)評估該倉庫六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)繳納土地增值稅多少萬元?收入總額=600(萬元)扣除項目合計=80060%32=51
4、2(萬元)增值額=600512=88(萬元)增值額占扣除項目比例=88512100%=17.19%,適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅稅額=8830%=26.4(萬元)例4:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元,房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元,該企業(yè)沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息,該項目在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計
5、算,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)為多少萬元?扣除項目金額=50200(20050)10%60(50200)20%=385(萬元)增值額=1000385=615(萬元)增值率=615385100%=159.74%應(yīng)納稅額=61550%38515%=249.75(萬元)例5:2009年7月某房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購進價1200萬元,取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40
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