審計(jì)理論與審計(jì)案例分析模擬試卷-(1)

1、2015年高級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與審計(jì)案例分析》模擬試卷第一題審計(jì)組織體系是指由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國(guó)家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請(qǐng)論述我國(guó)審計(jì)組織體系的特征。請(qǐng)按以下層次論述：（一）我國(guó)審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)（二）我國(guó)審計(jì)組織體系的主要特征參考答案（一）審計(jì)組織體系的構(gòu)成我國(guó)的審計(jì)組織體系是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織三種類型的審計(jì)組織組成的。三者的共同目標(biāo)均為加強(qiáng)

2、財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但是，三者又有不同，各有側(cè)重。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)側(cè)重于促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)審計(jì)組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。（二）我國(guó)審計(jì)組織體系的特征1.地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。我國(guó)在國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)

3、為政府內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一，屬行政型。其中地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。2.平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占主導(dǎo)地位。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前較多采用的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式是：在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置獨(dú)立的、與其他職能部門平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性相對(duì)較弱，對(duì)本單位或本級(jí)管理活動(dòng)的監(jiān)督難以開展，而是較多地對(duì)下屬機(jī)構(gòu)或下一管理層次進(jìn)行監(jiān)督。3.政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會(huì)審計(jì)組織管理體系。

4、我國(guó)的社會(huì)審計(jì)組織主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括有限責(zé)任公司和合伙制兩種形式。有限責(zé)任公司形式的社會(huì)審計(jì)組織是依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的要求由注冊(cè)會(huì)計(jì)師投資設(shè)立并承擔(dān)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。合伙制的社會(huì)審計(jì)組織則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立并承擔(dān)連帶無限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。目前，我國(guó)的政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督指導(dǎo)工作，同時(shí)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和地款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求1.請(qǐng)計(jì)算ABC公司2009年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)

5、金余額。2根據(jù)資料（二），請(qǐng)指出ABC公司容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的貨幣資金內(nèi)部控制程序。3請(qǐng)指出現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。參考答案1首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額已收現(xiàn)金來記賬金額一已付現(xiàn)金未記賬金額=180030004000=800元，3月5日賬實(shí)相等。然后，用調(diào)節(jié)法計(jì)算12月31日（結(jié)賬日）庫(kù)存現(xiàn)金余額。由于盤點(diǎn)丑在結(jié)賬日之后，則：（結(jié)賬日）應(yīng)結(jié)存數(shù)=（盤點(diǎn)日）盤點(diǎn)數(shù)一（結(jié)賬至盤點(diǎn)期間）增加數(shù)（結(jié)賬至盤點(diǎn)期間）

6、減少數(shù)。將3月5日當(dāng)做盤點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=800(1652003000)(1655004000)=2100元。2第二種內(nèi)部控制不正確。登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容“職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。第四種內(nèi)部控制不正確。無論余額核對(duì)是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：(1)盤點(diǎn)的主體不同。審計(jì)人員參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。(2)盤點(diǎn)的范圍不同。審計(jì)人員