經(jīng)濟責(zé)任審計案例分析

1、案例1于細微處見真功夫，一窩挖出七個“小金庫”2005年，審計機關(guān)對某局領(lǐng)導(dǎo)干部實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計。審前調(diào)查了解到該局本部下屬5個單位中，除2個單位配備了合格的專職財務(wù)人員外，其余有的是聘用退休人員，有的是新接班的，還有的是業(yè)務(wù)人員兼職的，財務(wù)力量相對薄弱。因此，審計組決定將審計重點放在審查財經(jīng)法規(guī)遵守情況，以及會計核算的真實性與完整性。審計過程中，審計組依據(jù)審計實施方案確定的重點，充分發(fā)揮主觀能動性，合理運用各種方法與策略，細查深究

2、，攻心攻虛，巧牽細節(jié)，破解疑點，成功查處了該局及下屬單位的7個“小金庫”。一、小試牛刀，初顯神威審計人員在翻閱該局技協(xié)記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)憑證上制單人和審核人處填制的都是出納員的名字。很顯然，這是違反《內(nèi)部會計控制規(guī)范》“不相容職務(wù)分離”的規(guī)定。這么做的目的是什么？帶著疑問，審計人員找到了出納員。出納員很坦率地告訴審計人員，由于單位人員編制緊張，請不到有職稱的適齡會計人員，且從節(jié)約行政經(jīng)費出發(fā)，就聘用了退休會計。近幾年，會計年紀(jì)漸大，為照顧

3、老人身體，他承擔(dān)起技協(xié)的總分類賬、明細賬以及貨幣資金日記賬的登記工作。經(jīng)進一步詢問，得知出納員還掌控單位的審計，結(jié)余1.22萬元。順藤摸瓜，審計組接二連三地查出了該局下屬3個單位私設(shè)的“小金庫”，合計金額8.82萬元。二、乘勝追擊，擴大戰(zhàn)果初戰(zhàn)告捷，大大助長了審計人員的士氣。同時，審計人員也深深體會到，只有在審計過程中多留一個心眼，多問幾個為什么，提高洞察事物的敏銳嗅覺和分析判斷能力，才有可能在浩瀚如煙的會計資料和紛雜繁蕪的會計事務(wù)中捕

4、捉到有價值的審計線索，找到審計突破口，達到審計目的。在對該局下屬單位三產(chǎn)某服務(wù)部的審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)該單位從2004年起，每個月都會造一張10個人的工資單，“領(lǐng)款人處”或蓋著私人圖章或由一兩人代簽。對照該下屬單位人員名單，沒有雷同。那這10人是何許人也？該服務(wù)部負責(zé)人解釋，由于單位負責(zé)全區(qū)所有建設(shè)項目的竣工檔案編制及保管工作，項目多，工作量大，人手少，這10個人是請來整理城建檔案及歸檔的臨時工。聽起來理由很充分，可細細一琢磨，覺得相當(dāng)