經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的分析

1、審計(jì)月刊2008年第4期(總第240期)財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)盡管二者在理論上和方法上難以相比但從現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)踐看它們有聯(lián)系、更有區(qū)別。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)性和合法性以及合規(guī)性和效益性。以便維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)廉政建設(shè)保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀公正地確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任職期間業(yè)績(jī)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。一則明確領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門(mén)、本單位財(cái)政財(cái)

2、務(wù)收支的不真實(shí)資金的投入和使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的問(wèn)題應(yīng)負(fù)何種、何等程度的責(zé)任二則明確領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中是否有侵吞國(guó)家資財(cái)、違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。為干部管理部門(mén)選拔、任免、獎(jiǎng)懲干部提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)立足于對(duì)單位進(jìn)行監(jiān)督既對(duì)“事”的監(jiān)督。一般在年初就根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃編制初步的審計(jì)計(jì)劃。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)黨政部門(mén)的委托才能實(shí)施審計(jì)。是通過(guò)對(duì)“事”的監(jiān)督。落實(shí)到對(duì)“人”的監(jiān)督。把對(duì)“事”和對(duì)“人

3、”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。因而其監(jiān)督范圍更廣、程度更深、力度更大。根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》兩個(gè)文件規(guī)定:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門(mén)、企事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。并且要對(duì)其任職責(zé)任任務(wù)目標(biāo)的完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策、個(gè)人廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)并做出評(píng)

4、價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)僅停留在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性的審查上。從形式上看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容出線重疊但從實(shí)質(zhì)上看傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是在審計(jì)“單位”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在審計(jì)“責(zé)任人的職責(zé)”評(píng)價(jià)“責(zé)任人”的履職情況。財(cái)務(wù)審計(jì)的方法有兩大類(lèi):一類(lèi)是審查書(shū)面材料方法包括審閱法、核對(duì)法、比較法、分析法、抽查法、逆查法等。一類(lèi)是證實(shí)客觀事務(wù)的方法包括調(diào)查法、觀察法、盤(pán)查法、鑒定法等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)采

5、取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合并盡可能地借助有關(guān)職能部門(mén)的力量和手段突出對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和重大決策以及廉政等重要事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的方法。一要抓住被審計(jì)事項(xiàng)的主要矛盾、突出重點(diǎn)。二要充分利用被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果資料。三要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與日常審計(jì)或年度審計(jì)結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境相對(duì)地特殊和復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)因素也更多。包含查證結(jié)果不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)、定性決定不準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)結(jié)論不真的風(fēng)險(xiǎn)等。如果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部

6、的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失誤評(píng)價(jià)不當(dāng)還可能引發(fā)用人風(fēng)險(xiǎn)對(duì)黨和人民的事業(yè)造成更大的損失對(duì)社會(huì)造成更大的危害。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。有哪些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題及對(duì)這些問(wèn)題的處理意見(jiàn)和建議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問(wèn)題以及領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)付有的責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)是“肯定”還是“否定”找出產(chǎn)生原因、是主觀的還是客觀的及應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)小組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出

7、審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)小組提交的審計(jì)報(bào)告來(lái)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)定性和做出處理決定報(bào)告主送被審計(jì)單位抄送其他有關(guān)部門(mén)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告則無(wú)需由審計(jì)機(jī)關(guān)定性和做出處理決定主送委托的黨政部門(mén)抄送被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人視委托要求和審計(jì)結(jié)果再抄送其他有關(guān)部門(mén)。!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的分析■張玉強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院OYewutansuo業(yè)務(wù)探索審計(jì)目的的落腳點(diǎn)不同一審計(jì)的對(duì)象不同二審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同三審計(jì)方法的側(cè)重點(diǎn)不同四審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小不同五審計(jì)報(bào)告反映

8、的重點(diǎn)內(nèi)容不同六審計(jì)報(bào)告主送機(jī)關(guān)的不同七35審計(jì)月刊2008年第4期(總第240期)財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)盡管二者在理論上和方法上難以相比但從現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)踐看它們有聯(lián)系、更有區(qū)別。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)性和合法性以及合規(guī)性和效益性。以便維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)廉政建設(shè)保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀公正地確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任職期間業(yè)績(jī)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

9、情況。一則明確領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門(mén)、本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的不真實(shí)資金的投入和使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的問(wèn)題應(yīng)負(fù)何種、何等程度的責(zé)任二則明確領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中是否有侵吞國(guó)家資財(cái)、違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。為干部管理部門(mén)選拔、任免、獎(jiǎng)懲干部提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)立足于對(duì)單位進(jìn)行監(jiān)督既對(duì)“事”的監(jiān)督。一般在年初就根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃編制初步的審計(jì)計(jì)劃。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)黨政部門(mén)的委托才能實(shí)施審計(jì)。是通過(guò)對(duì)“事”的監(jiān)

10、督。落實(shí)到對(duì)“人”的監(jiān)督。把對(duì)“事”和對(duì)“人”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。因而其監(jiān)督范圍更廣、程度更深、力度更大。根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》兩個(gè)文件規(guī)定:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門(mén)、企事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。并且要對(duì)其任職責(zé)任任務(wù)目標(biāo)的完成情況、重

11、大經(jīng)濟(jì)決策、個(gè)人廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)并做出評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)僅停留在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性的審查上。從形式上看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容出線重疊但從實(shí)質(zhì)上看傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是在審計(jì)“單位”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在審計(jì)“責(zé)任人的職責(zé)”評(píng)價(jià)“責(zé)任人”的履職情況。財(cái)務(wù)審計(jì)的方法有兩大類(lèi):一類(lèi)是審查書(shū)面材料方法包括審閱法、核對(duì)法、比較法、分析法、抽查法、逆查法等。一類(lèi)是證實(shí)客觀事務(wù)的方法包括調(diào)查法、觀察法、盤(pán)查法、鑒定法

12、等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)采取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合并盡可能地借助有關(guān)職能部門(mén)的力量和手段突出對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和重大決策以及廉政等重要事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的方法。一要抓住被審計(jì)事項(xiàng)的主要矛盾、突出重點(diǎn)。二要充分利用被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果資料。三要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與日常審計(jì)或年度審計(jì)結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境相對(duì)地特殊和復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)因素也更多。包含查證結(jié)果不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)、定性決定不準(zhǔn)

13、的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)結(jié)論不真的風(fēng)險(xiǎn)等。如果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失誤評(píng)價(jià)不當(dāng)還可能引發(fā)用人風(fēng)險(xiǎn)對(duì)黨和人民的事業(yè)造成更大的損失對(duì)社會(huì)造成更大的危害。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。有哪些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題及對(duì)這些問(wèn)題的處理意見(jiàn)和建議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問(wèn)題以及領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)付有的責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)是“肯定”還是“否定”找出產(chǎn)生原因、是主觀的還是客觀的及應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任

14、。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)小組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)小組提交的審計(jì)報(bào)告來(lái)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)定性和做出處理決定報(bào)告主送被審計(jì)單位抄送其他有關(guān)部門(mén)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告則無(wú)需由審計(jì)機(jī)關(guān)定性和做出處理決定主送委托的黨政部門(mén)抄送被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人視委托要求和審計(jì)結(jié)果再抄送其他有關(guān)部門(mén)。!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的分析■張玉強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院OYewutansuo業(yè)務(wù)探索審計(jì)目的的落腳點(diǎn)不同一審計(jì)的對(duì)象不同二審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同三審計(jì)方法的