分包工程審計(jì)案例分析

1、分包工程審計(jì)案例分析周翠燕(大慶油田建設(shè)集團(tuán)審計(jì)中心)摘要：國(guó)有大、中型企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目分包工程審計(jì)，主要審查分包合同簽訂的條款及工作量?jī)?nèi)容。采用適當(dāng)方法審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否合理，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否依據(jù)合同約定，查弊糾錯(cuò)，合理確定工程造價(jià)。Abstract：State—ownedh理re—scale。medium∞terpri_sctoitemsofbasicconstructionsubpackageprojectaudk，m

2、ainlyacan卜incsthesubcontractsigntheprovisionandtheworkIoadcontentuscsdlesuitablemethodexaminationresiliencctocalculatewhetheraccurately，thefixedquantitydoesapplymechanicallywhcthcrreasonably，totakespendsthes乜：ndardwhethe

3、rbasedOUthecorztractagreementZhaBitocorrecterrorreasonabledefinitebuildingcostofprojects關(guān)鍵詞：分包工程竣工結(jié)算效益審計(jì)KeywordS：Subpackageprojectcompletionsetderrlcnteffectivenessaudit【中圖分類號(hào)】F239【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】10047069(2009)4)9009501200

4、X年7月份在對(duì)國(guó)有大、中型企業(yè)某成員單位200X年的分包工程。XX工程14B標(biāo)段土建、水工保護(hù)、線路土石方”工程審計(jì)中。審計(jì)核減6998萬(wàn)元。一工程概況該項(xiàng)分包工程基本概況：合同編號(hào)GDFl42，合同工期2002年4月1日一2003年3月30日合同造價(jià)2100萬(wàn)元，該工程主要工程量：管溝石方爆破、土方開(kāi)挖、回填土壓重塊預(yù)制安裝運(yùn)輸、管溝回填、混凝土連續(xù)覆蓋、水工保護(hù)、水工建筑物。二審計(jì)依據(jù)及疑點(diǎn)審計(jì)人員依據(jù)線路施工圖紙及補(bǔ)充設(shè)計(jì)、相關(guān)設(shè)

5、計(jì)文件、施工方案、施工措施、設(shè)計(jì)變更單、工程量簽認(rèn)單等內(nèi)容對(duì)該工程進(jìn)行了審計(jì)，該工程定額執(zhí)行1999年(xx省建筑安裝工程綜合概預(yù)算定額，定額不足部分參照《全國(guó)統(tǒng)一市政工程預(yù)算定額X省價(jià)目表)(2001年)中油計(jì)字(2000)第106號(hào)文件關(guān)于印發(fā)，定額不足部分參照《全國(guó)統(tǒng)一市政工程預(yù)算定額X省價(jià)目表)(2001年)中油計(jì)字(2000)第106號(hào)文件關(guān)于印發(fā)石油建設(shè)安裝工程概算定額)的通知。在對(duì)該項(xiàng)工程實(shí)施審查時(shí)發(fā)現(xiàn)該分包工程結(jié)算全部以

6、工程量簽認(rèn)單形式確認(rèn)工程量，且每份簽認(rèn)單又單獨(dú)編制結(jié)算，總計(jì)360多張簽認(rèn)單形成360多份結(jié)算羅列匯總。應(yīng)用excel電子表格自行編制結(jié)算書。這個(gè)過(guò)程產(chǎn)生兩個(gè)疑點(diǎn)：l、由于沒(méi)有使用預(yù)算系統(tǒng)軟件。因此對(duì)以電子表格生成的匯總金額作為各取費(fèi)類別基價(jià)產(chǎn)生懷疑。2、對(duì)360多份結(jié)算，每份結(jié)算書里的工程量是否填寫正確產(chǎn)生懷疑。三、審計(jì)線索和方法審計(jì)人員針對(duì)以上情況采用了以下全面審查的方法。首先。把每份簽認(rèn)單上的工程量與結(jié)算書上的工程量進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)

7、核對(duì)結(jié)算書里定額使用情況，發(fā)現(xiàn)第32號(hào)簽認(rèn)單挖掘機(jī)挖土定額單位換算小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)誤多計(jì)5616m3土方。合計(jì)金額多計(jì)22萬(wàn)元，、自卸車運(yùn)土定額單位換算小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)誤多計(jì)5616nd，合計(jì)金額多計(jì)1408萬(wàn)元。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)高套定額、重復(fù)套用定額等定額使用不合理情況。其次。審計(jì)人員根據(jù)以上問(wèn)題，要求分包隊(duì)伍提供了電子版結(jié)算書，然后應(yīng)用電子表格里的自動(dòng)篩選功能。按照定額編號(hào)查找各項(xiàng)工程量再與結(jié)算書里的工程量一一核對(duì)，修改電子版第32號(hào)簽認(rèn)單結(jié)算書里錯(cuò)誤工程

8、量，形成新的工程量匯總，應(yīng)用新工程營(yíng)編制一份正確分包結(jié)算與原上報(bào)結(jié)算比較，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下不符事項(xiàng)，1、定額2：8灰土夯填工程置匯總多計(jì)6228m3，合計(jì)金額多計(jì)2412萬(wàn)元，2、定額素土回填工程量匯總多計(jì)6228m3，合計(jì)金額多計(jì)974萬(wàn)元。最后，核對(duì)材料價(jià)差、材料運(yùn)輸和分包工程管理費(fèi)的計(jì)算，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，l、5t汽車運(yùn)輸水泥合計(jì)錯(cuò)誤多計(jì)1289萬(wàn)元。導(dǎo)致材料運(yùn)輸匯總多計(jì)1289萬(wàn)元。2、由于工程量核減產(chǎn)生數(shù)量差異核減材料價(jià)差30

9、1萬(wàn)元，核減材料運(yùn)輸274萬(wàn)元，3、將套用預(yù)算定額的現(xiàn)場(chǎng)預(yù)制構(gòu)件作為外委成品構(gòu)件沖減計(jì)取管理費(fèi)基數(shù)少扣管理費(fèi)12萬(wàn)元。審計(jì)沒(méi)發(fā)現(xiàn)工程類別劃分不合理、取費(fèi)費(fèi)率及計(jì)算過(guò)程錯(cuò)誤情況。四、工程存在的主要問(wèn)題經(jīng)過(guò)分析。該項(xiàng)分包工程主要存在以下問(wèn)題：(一)多計(jì)工程量，(二)材料運(yùn)輸計(jì)算結(jié)果錯(cuò)誤導(dǎo)致匯總錯(cuò)誤。經(jīng)過(guò)與分包隊(duì)伍溝通、協(xié)商，統(tǒng)一意見(jiàn)、消除分歧，最后確定核減額為6998萬(wàn)元。五、案例具體分析‘通過(guò)審計(jì)，審計(jì)人員認(rèn)為該項(xiàng)分包工程存在以下不足之處

10、：l、主要工程量以簽認(rèn)單形式確認(rèn)，對(duì)其真實(shí)性與可靠性存在懷疑，2、初次使用XX省預(yù)算定額和費(fèi)用定額。加上時(shí)間短，對(duì)于個(gè)別定額使用難免出現(xiàn)認(rèn)知上的偏差。文件精神沒(méi)能透徹理解。3、部分主材單價(jià)和機(jī)械臺(tái)班單價(jià)依據(jù)不十分充分。4、該項(xiàng)工程審計(jì)時(shí)間緊，工程量大，分包隊(duì)伍催促急，難免有考慮不周的地方。六、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及總結(jié)l、從對(duì)該項(xiàng)工程審查過(guò)程看，分包工程結(jié)算審計(jì)屬于合規(guī)性審計(jì)但從審查結(jié)果看，分包工程審計(jì)是管理效益審計(jì)。2、對(duì)分包工程審計(jì)要堅(jiān)持審計(jì)原

11、則即公平、公正、客觀、勝任原則。以事實(shí)為依據(jù)，個(gè)人做到不偏不倚，不損害客觀事實(shí)，具備良好的從業(yè)道德。3、分包工程結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)審查以下內(nèi)容：(1)、工程量審核。它是形成工程造價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，直接影響直接費(fèi)和其他各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算。工程量計(jì)算規(guī)則多，工作量大，是編制結(jié)算最繁雜的環(huán)節(jié)，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算情況。(2)、定額子目套用審查。要了解施工工序，熟練掌握定額子日所包含的工作內(nèi)容及人工、材料、機(jī)械消耗。避免工程量分開(kāi)計(jì)算，重復(fù)套用兩個(gè)定

12、額單價(jià)，也要避免結(jié)構(gòu)相似。定額分別定價(jià)，就高不就低，高套定額單價(jià)。(3)、定額未計(jì)價(jià)主材量?jī)r(jià)審查。建筑材料占工程造價(jià)60％以上且施工淡季、旺季建筑材料價(jià)格相差很大。核對(duì)主材數(shù)量計(jì)算的準(zhǔn)確性，主材單價(jià)是否控制在相關(guān)文件規(guī)定上限以內(nèi)，或者有審批權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)價(jià)格。(4)、施工取費(fèi)的審查。工程結(jié)算造價(jià)由直接費(fèi)、向接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金構(gòu)成，其中間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金通過(guò)相關(guān)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算取得。要正確劃分工程類別不同類別，費(fèi)率不同，計(jì)費(fèi)基數(shù)不