財(cái)政部解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及相關(guān)模板

1、目錄目錄財(cái)政部解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》........................................................................................2一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述....................................................................................................

2、................2（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用....................................................................................................2（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象..............................................................................

3、......................3（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則....................................................................................................3（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式和職責(zé)安排.................................................................

4、........31、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織形式..........................................................................................42有關(guān)方面在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的職責(zé)和任務(wù)。...........................................................4二、關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容..............

5、..........................................................................................5三、關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序........................................................................................................6（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一

6、般程序............................................................................................61準(zhǔn)備階段......................................................................................................................6

7、2實(shí)施階段......................................................................................................................63匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告階段...........................................................................64報(bào)告反

8、饋和跟蹤階段..................................................................................................7（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的頻率....................................................................................................7（三

9、）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法....................................................................................................71個(gè)別訪談法.......................................................................................................

10、...........72調(diào)查問(wèn)卷法..................................................................................................................73穿行測(cè)試法.................................................................................

11、.................................84抽樣法..........................................................................................................................85實(shí)地查驗(yàn)法.....................................................

12、.............................................................86比較分析法..................................................................................................................87專題討論法...............................

13、...................................................................................8四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定................................................................................................................8（一）內(nèi)部控制缺陷的分類

14、....................................................................................................9（二）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)............................................................................................91內(nèi)部控制缺陷的重要性和

15、影響程度...........................................................................92財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn).........................................................................103非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)................................

16、.....................................10（三）內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告與整改......................................................................................111內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的格式和途徑...............................................................

17、.............112內(nèi)部控制缺陷整改方案及期限................................................................................11五、關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告.................................................................................................

18、.........11（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式..............................................................................12（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制和報(bào)送..............................................................................121評(píng)價(jià)報(bào)告的編制.......

19、.................................................................................................122評(píng)價(jià)報(bào)告的報(bào)送........................................................................................................13（三）內(nèi)部控制

20、評(píng)價(jià)報(bào)告的披露和使用..............................................................................131評(píng)價(jià)報(bào)告的披露........................................................................................................13有企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，

21、已將企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控體系建立與實(shí)施情況納入審計(jì)范圍，并日益成為十分重要的一部分。盡管政府部門實(shí)施企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督檢查有其自身的做法和特點(diǎn)，但監(jiān)督檢查的重點(diǎn)部位是基本一致的，比如大多涉及重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合規(guī)性以及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)管控的有效性等。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，能夠通過(guò)自查及早排查風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并積極整改，有利于在配合政府監(jiān)管中贏得主動(dòng)，并借助政府監(jiān)管成果進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控實(shí)施和評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)自我評(píng)價(jià)與

22、政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。所謂內(nèi)部控制有效性，是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。其中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)著重考慮以下幾個(gè)方面：

23、（1）相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；（2）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；（3）實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。需要強(qiáng)調(diào)的是，即使同時(shí)滿足設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制，受內(nèi)部控制固有局限影響，也只能為內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證，不應(yīng)不切實(shí)際地期望內(nèi)部控制能夠絕對(duì)保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原

24、則（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則是開(kāi)展評(píng)價(jià)工作應(yīng)該注意的原則，與內(nèi)部控制的原則不完全相同。根據(jù)《評(píng)價(jià)指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。1全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面性的基礎(chǔ)之上，著眼于風(fēng)險(xiǎn)，

25、突出重點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)在制訂和實(shí)施評(píng)價(jià)工作方案、分配評(píng)價(jià)資源的過(guò)程之中，它的核心要求主要包括兩個(gè)方面：一是要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務(wù)單位。3客觀性原則?？陀^性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案制定、實(shí)施的全過(guò)程中始終