企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)第一章總則第一條為了促進企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)范采購行為，防范采購風險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱采購，是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項等相關(guān)活動。第三條企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：(一)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。(二)供應(yīng)商選擇不當，采購方式不

2、合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范。可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。(三)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。第四條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合實際情況。全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)建立價格監(jiān)督機制定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)。采取有效控制措施。確保物資

3、采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章購買第五條企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當集中，避免多頭采購或分其中：Y。為企業(yè)的效益額；I^為有效勞動投入額；K為物質(zhì)資本投入額；A(t)為技術(shù)水平參數(shù)。再由等=豁托告弗KAK(6)計算出員工對于企業(yè)效益的貢獻率：如面A／／百L(7)考慮到員工績效與崗位之間的差別，得到員工個人對企業(yè)的貢獻率^=譬硝娘(8)其中：fI為崗位價值修正系數(shù)；f2為績效考評修正系數(shù)；rl為群體員工人數(shù)。由此推導出員工個人對企業(yè)效益的貢獻值A(chǔ)

4、的計算公式：A=y礎(chǔ)=yⅨ魯)5fi)5伽詈云；!務(wù)1)5f；蠕(9)nn△f『Jj其中I^在[t2t1]時段，以實發(fā)報酬Wg計算；在[t。，T]時段，以預計報酬W。計算。模型(4)的第四項藝驢a七則是用來衡量員工離職“‘t(1r)1給企業(yè)節(jié)約的報酬支出這部分是員工流失成本的抵減項。其中W?？梢愿鶕?jù)以下方式確定：勞動合同或者勞動協(xié)議明確約定企業(yè)在[tlT]時段支付給員工的報酬；根據(jù)員工實發(fā)的報酬并結(jié)合企業(yè)的薪酬方案線性回歸估計。模型(4

5、)中，當tT時，即員工在勞動合同或者勞動協(xié)議約定的期間內(nèi)沒有流失則員工流失成本C=O，符合筆者對員工流失成本的定義。本文從企業(yè)對員工的投入與產(chǎn)出角度出發(fā)分析員工流失成本的構(gòu)成因素；在考慮時間因素對員工流失成本影響的基礎(chǔ)上引入了柯布一道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)計算員工對企業(yè)的貢獻。這個員工流失成本計量模型有助于企業(yè)準確計算員工流失對企業(yè)帶來的影響有助于企業(yè)的經(jīng)營管理者對員工的流失做出客觀、正確的評價。從而做出正確的人力資源管理決策。(作者寶鋼集團新

6、疆八一鋼鐵有限公司財務(wù)部)_日冶分財◆2011年第5m萬方數(shù)據(jù)散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織相關(guān)專家進行論證實行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。第六條企業(yè)應(yīng)當建立采購申請制度。依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和

7、審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總。統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權(quán)的部門對于預算內(nèi)采購項目應(yīng)當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目應(yīng)先履行預算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后再行辦理請購手續(xù)。第七條企業(yè)應(yīng)當建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度。確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管

8、理信息系統(tǒng)。對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等。進行實時管理和綜合評價根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。第八條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則：一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議：小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購

9、買等方式。第九條企業(yè)應(yīng)當建立采購物資定價機制。采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等應(yīng)當采用招投標方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當根據(jù)市場行情制定最高采購限價。并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款。明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)

10、生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十一條企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的采購驗收制度確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告。相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當查明原因并及時處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當加強物資采購供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購

11、合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況。應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄。實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。第三章付款第十三條企業(yè)應(yīng)當加強采購付款的管理完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效

12、性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因。及時報告處理。企業(yè)應(yīng)當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理。發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法雒風險，保證資金安全。第十四條企業(yè)應(yīng)當加強預付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查。綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應(yīng)當及時采取措施。第十五條企

13、業(yè)應(yīng)當加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式。定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預付賬款等往來款項。第十六條企業(yè)應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，