原始憑證的審核要點(diǎn)

1、原始憑證的審核要點(diǎn)：1、審核原始憑證的真實(shí)性：包括日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。2、審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。3、審核原始憑證的合理性：原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4、審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。5、審核原始憑證的正確性：包括數(shù)字

2、是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無(wú)刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷必須經(jīng)過(guò)的程序。例如：采購(gòu)貨物的入庫(kù)驗(yàn)收程序等等。通過(guò)上述程序的審核，認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性，從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。原始支出憑證審核方法：1、審核“要素”在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的

3、完備性檢查。即審核憑證的名稱；憑證填制日期和編號(hào)；接受單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。2、審核“抬頭”主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符，有無(wú)添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷，防止把其他單位或私人購(gòu)物的發(fā)票拿來(lái)報(bào)銷。3、審核“號(hào)碼”、“開票日期”、“報(bào)銷日期”首先審核同一單位出具的憑證，其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多，可以通過(guò)摘錄排序發(fā)現(xiàn)之

4、。例如：某單位開出的14667號(hào)發(fā)票的日期是1997年9月，而同本中14682號(hào)發(fā)票的開具日期則為1997年7月。后經(jīng)審核，該事項(xiàng)嚴(yán)重違紀(jì)。其次，要審核憑證開具的日期與報(bào)銷日期是否異常。一般情況，上述兩者的日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。如果較長(zhǎng)，則要查詢?cè)颉?、審核“填寫內(nèi)容”發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開票人”僅填“姓氏”，計(jì)量單位不按國(guó)家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”

5、、“袋”、“車”來(lái)度量，違反“不得要求變更品名”的規(guī)定；或貨物名稱填寫不具體；或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作，特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。實(shí)際工作中，有的單位有關(guān)人員往往通過(guò)科協(xié)、技協(xié)等單位，取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票，虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金，用于發(fā)放部門的獎(jiǎng)金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財(cái)會(huì)人員審核原始支出憑證時(shí)，必須留神這種情況。5、審核“數(shù)字”主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項(xiàng)的外來(lái)原始憑證，除經(jīng)辦人