中國(guó)的政府預(yù)算管理

1、中 國(guó) 的 政 府 預(yù) 算 管 理,蘭州商學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院 常向東2009.12.22,內(nèi)容要點(diǎn),部門(mén)預(yù)算編制流程、方法、要求；當(dāng)前中央部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求；定員定額管理新要求；中央部門(mén)基本支出預(yù)算管理和項(xiàng)目支出預(yù)算；中央部門(mén)結(jié)余資金管理及要求。,,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,（一）部門(mén)預(yù)算的概念及意義 按《預(yù)算法》的規(guī)定，中央政府預(yù)算由中央各部門(mén)（含直屬單位）的預(yù)算組成，地方各級(jí)政府

2、預(yù)算由本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)的預(yù)算組成。 部門(mén)預(yù)算即指與財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生繳撥款關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算，它由本部門(mén)所屬各單位的預(yù)算組成。 單位預(yù)算則是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,部門(mén)預(yù)算制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政管理的基本形式，也是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門(mén)編制，反映政府各部門(mén)所有收入和支出情況的政府預(yù)算。通俗地講，部門(mén)預(yù)

3、算就是一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算。在我國(guó)部門(mén)預(yù)算改革中所謂的“部門(mén)”具有特定含義，它是指那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)拔關(guān)系的一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位。具體而言，部門(mén)預(yù)算改革中所指“部門(mén)”應(yīng)包括三類：一是開(kāi)支行政管理費(fèi)的部門(mén)，包括了人大、政協(xié)、政府機(jī)關(guān)、共產(chǎn)黨機(jī)關(guān)、民主黨派機(jī)關(guān)、社團(tuán)機(jī)關(guān)；二是公檢法司部門(mén)；三是依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位，如氣象局、地震局等。,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算由政府各部門(mén)編制，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核，同級(jí)審定，報(bào)各級(jí)人大批

4、準(zhǔn)反映部門(mén)所有 收入和支出,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,部門(mén)預(yù)算實(shí)施的意義 ： 部門(mén)預(yù)算是事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的綜合反映，是加強(qiáng)單位宏觀調(diào)控能力、改善資金使用狀況的有效手段，是涉及單位管理的各個(gè)方面、集預(yù)測(cè)與決策一體的綜合性工作。準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合理性是部門(mén)預(yù)算編制的基本要求。部門(mén)預(yù)算的實(shí)施，是嚴(yán)格預(yù)算管理，增加政府工作的透明度，防止和預(yù)防腐敗的重要手段，是財(cái)政改革的重要內(nèi)容。,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,（二）部門(mén)預(yù)算建立的指導(dǎo)思想建

5、立公共財(cái)政的基本框架加強(qiáng)財(cái)政收支管理公開(kāi)、公平、公正，科學(xué)規(guī)范提高透明度，有利于人大代表和公眾的監(jiān)督,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,（三）部門(mén)預(yù)算流程 部門(mén)預(yù)算編制的實(shí)施過(guò)程是由“兩上”“兩下”的編制方法決定的，即由部門(mén)預(yù)算建議上報(bào)財(cái)政部門(mén)（一上）；財(cái)政部門(mén)審核部門(mén)預(yù)算建議數(shù)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（一下）；部門(mén)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門(mén)預(yù)算報(bào)送財(cái)政部門(mén)（二上）；財(cái)政部門(mén)根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算草案批復(fù)部門(mén)預(yù)算（二下）。,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,

6、1、各部門(mén)上報(bào)預(yù)算建議數(shù)。在編制部門(mén)預(yù)算前，財(cái)政部門(mén)首先向預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算編制通知書(shū)，預(yù)算單位接到預(yù)算編制通知書(shū)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編報(bào)預(yù)算建議計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)司（處、科）初審，同時(shí)上報(bào)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，完成預(yù)算編制的“一上”。2、財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。財(cái)政部門(mén)根據(jù)上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，按照綜合預(yù)算的原則，對(duì)預(yù)算內(nèi)外收入實(shí)行統(tǒng)一管理綜合安排，對(duì)部門(mén)上報(bào)的預(yù)算建議計(jì)劃進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)中央（省、市、縣）政府審定后，向各部門(mén)

7、下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，完成預(yù)算編制的“一下”。3、部門(mén)上報(bào)預(yù)算草案。預(yù)算單位在接到預(yù)算控制數(shù)后，在控制限額內(nèi)編制本單位的細(xì)化預(yù)算草案，并將調(diào)整后的部門(mén)預(yù)算上報(bào)中央（省、市、縣）財(cái)政部門(mén)，完成部門(mén)預(yù)算編制的“二上”。4、財(cái)政部門(mén)批復(fù)部門(mén)預(yù)算。中央（省、市、縣）財(cái)政部門(mén)將審核匯總的部門(mén)預(yù)算及中央（省、市、縣）級(jí)預(yù)算草案報(bào)中央（省、市、縣）政府和中央（省、市、縣）委常委會(huì)議審批，審批通過(guò)后提交全國(guó)（省、市、縣）人大會(huì)審議，經(jīng)人代會(huì)批準(zhǔn)后批復(fù)各部

8、門(mén)預(yù)算，完成部門(mén)預(yù)算編制的“二下”。,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,A.部門(mén)預(yù)算總流程,部門(mén)編報(bào)預(yù)算建議數(shù),上報(bào)建議數(shù),財(cái)政部門(mén)審核部門(mén)預(yù)算建議數(shù),下達(dá)控制數(shù),部門(mén)編報(bào)預(yù)算數(shù),上報(bào)預(yù)算數(shù),財(cái)政部門(mén)審核上報(bào)預(yù)算數(shù),批復(fù)預(yù)算,部門(mén)執(zhí)行預(yù)算,,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,基層單位編報(bào)預(yù)算,上報(bào)預(yù)算,二級(jí)單位編制、匯總單位預(yù)算,上報(bào)部門(mén),上報(bào)財(cái)政部門(mén),財(cái)政部門(mén)審核部門(mén)預(yù)算數(shù),一級(jí)部門(mén)編制、匯總部門(mén)預(yù)算,B.部門(mén)編報(bào)預(yù)算的流程,一、部門(mén)預(yù)算編制具體

9、內(nèi)容,C.財(cái)政部門(mén)審核和上報(bào)預(yù)算的流程,一、部門(mén)預(yù)算編制具體內(nèi)容,D.財(cái)政部門(mén)批復(fù)預(yù)算的流程,（四）部門(mén)預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的異同,相同點(diǎn)： 仍然實(shí)行“二上二下”的編報(bào)辦法。即由部門(mén)編制預(yù)算建議數(shù)上報(bào)財(cái)政部（“一上”）；財(cái)政部與有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)審核部門(mén)預(yù)算建議數(shù)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（“一下”）；部門(mén)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門(mén)預(yù)算報(bào)送財(cái)政部（“二上”）；財(cái)政部根據(jù)人代會(huì)批準(zhǔn)中央預(yù)算草案批復(fù)部門(mén)預(yù)算（“二下”）。 不改變有預(yù)算分配權(quán)部門(mén)的分配權(quán)

10、限。仍由財(cái)政部和國(guó)家計(jì)委、科技部、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)，按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)審核部門(mén)預(yù)算建議數(shù)和下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 。,不同點(diǎn)：預(yù)算編制的時(shí)間提前。主要體現(xiàn)在：國(guó)務(wù)院下達(dá)編制預(yù)算的指標(biāo)提前到9月初，提前大約2個(gè)月；下達(dá)預(yù)算控制數(shù)的時(shí)間改在人代會(huì)前，提前大約3個(gè)多月；財(cái)政部在《預(yù)算法》規(guī)定的時(shí)間內(nèi)批復(fù)預(yù)算，比以前提前3～5個(gè)月。 一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算。以前，各部門(mén)的預(yù)算按功能由財(cái)政部?jī)?nèi)的不同司局和有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)歸口管理；部門(mén)內(nèi)

11、部的預(yù)算則由不同的職能司局管理；部門(mén)沒(méi)有一本完整的預(yù)算。編制部門(mén)預(yù)算，要求各部門(mén)的財(cái)務(wù)司（局）一個(gè)口對(duì)財(cái)政部，將部門(mén)的所有收支編在一本預(yù)算中，預(yù)算情況一目了然，非常清楚。,編制預(yù)算的方式不同。原來(lái)編制預(yù)算的方式是由部門(mén)替下屬單位按資金性質(zhì)的不同進(jìn)行代編。編制部門(mén)預(yù)算則要求從基層單位逐級(jí)編制、層層匯總，克服了代編預(yù)算的盲目性，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理。 編制預(yù)算的范圍不同。原來(lái)部門(mén)編制預(yù)算時(shí)往往只考慮預(yù)算內(nèi)的收支情況，而不考慮部門(mén)預(yù)算外

12、資金和政府性基金情況。編制部門(mén)預(yù)算不僅包括預(yù)算內(nèi)收支，還包括預(yù)算外收支，以及政府性基金，范圍寬了。 預(yù)算批復(fù)的方式不同。原來(lái)批復(fù)預(yù)算是由財(cái)政部?jī)?nèi)各業(yè)務(wù)司及有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)各自獨(dú)立向各部門(mén)批復(fù)，現(xiàn)在改由財(cái)政部預(yù)算司統(tǒng)一批復(fù)。 采取計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)編報(bào)和審核部門(mén)預(yù)算,（五）部門(mén)預(yù)算的編制內(nèi)容,部門(mén)預(yù)算是全面反映部門(mén)所有收支活動(dòng)的預(yù)算。部門(mén)預(yù)算的編制內(nèi)容，從資金類型看，包括一般預(yù)算和基金預(yù)算收支；從機(jī)構(gòu)層次看，包括本級(jí)行政單位預(yù)算和

13、所屬事業(yè)單位預(yù)算收支；從資金管理看，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。從資金來(lái)源看，既包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收支計(jì)劃，又包括財(cái)政預(yù)算外核撥資金收支計(jì)劃和部門(mén)其他收支計(jì)劃。我國(guó)實(shí)行的部門(mén)預(yù)算，不僅包括一般預(yù)算收支，還包括政府基金預(yù)算收支，這種設(shè)計(jì)與各級(jí)政府向同級(jí)人代會(huì)報(bào)送的預(yù)算草案相一致。在一般預(yù)算收支中，不僅要包括預(yù)算內(nèi)收支，還要包括預(yù)算外收支；預(yù)算內(nèi)收支中，不僅要包括財(cái)政部門(mén)直接安排的預(yù)算撥款及其支出，還要包括享有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)安排的

14、資金。,（六）部門(mén)預(yù)算的構(gòu)成,2010年部門(mén)預(yù)算表.xls 部門(mén)預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。 （一）收入預(yù)算建議計(jì)劃 1、部門(mén)收入預(yù)算：包括一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入。 （1）一般預(yù)算收入包括本年收入部分、行政單位上年結(jié)轉(zhuǎn)和動(dòng)用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額。 本年收入又包括財(cái)政撥款（或財(cái)政補(bǔ)助收入）、預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥款收入和其他收入。,財(cái)政撥款（或財(cái)政補(bǔ)助收入）項(xiàng)目，包括行政事業(yè)費(fèi)撥款和專項(xiàng)資金撥款。 行政事業(yè)費(fèi)撥款主要指機(jī)構(gòu)經(jīng)

15、費(fèi)和正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的撥款。部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，一般用以支定收的方法來(lái)申請(qǐng)財(cái)政撥款或財(cái)政補(bǔ)助。 行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)中又分經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款。但在部門(mén)匯總預(yù)算時(shí)比較難以反映，而在單位預(yù)算中需詳細(xì)反映。專項(xiàng)資金撥款主要指財(cái)政部門(mén)或政府委托主管部門(mén)收取的有專門(mén)用途的財(cái)政資金。部門(mén)在編制專項(xiàng)資金預(yù)算時(shí)，既有用“以支定收”的方法，也有用“以收定支”的方法。例如基本建設(shè)、企業(yè)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等就只能用對(duì)支出的需求來(lái)確定申請(qǐng)撥款數(shù)；而教育

16、費(fèi)附加、排污費(fèi)等則需按照財(cái)政收入計(jì)劃來(lái)確定部門(mén)預(yù)算，因?yàn)榘匆?guī)定這些資金的結(jié)余將繼續(xù)用于指定的專項(xiàng)支出。（2）基金收入預(yù)算，主要指列入政府基金管理的基金項(xiàng)目收入部分。其編制方法與專項(xiàng)資金類似。,,（二）支出預(yù)算建議計(jì)劃 部門(mén)支出預(yù)算建議計(jì)劃與部門(mén)收入預(yù)算建議計(jì)劃是相對(duì)稱的，也有一般支出預(yù)算與基金支出預(yù)算之分。 一般支出預(yù)算包括本年支出、行政單位結(jié)轉(zhuǎn)下年（或事業(yè)單位收支結(jié)余）和專項(xiàng)資金支出組成。 部門(mén)支出又分為基本

17、支出、項(xiàng)目支出（包括自籌基本建設(shè)支出）、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、解繳財(cái)政支出和上繳上級(jí)支出等。,1、基本支出是部門(mén)支出的組成部分，是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度經(jīng)費(fèi)基本需求計(jì)劃，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)支出和公用支出。 人員經(jīng)費(fèi)支出又劃分為人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出兩部分。人員支出包括在職人員的基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)和其他人員支出等。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出包括離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（

18、役）費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金和其他補(bǔ)助支出等。 公用支出主要反映行政事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)商品與勞務(wù)的支出。公用支出包括日常公用支出與項(xiàng)目支出。根據(jù)預(yù)算管理改革的要求，項(xiàng)目支出從行政事業(yè)支出中單獨(dú)管理，因此，在基本支出中的公用支出僅指日常公用支出。它包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)

19、置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)和其他公用支出等。,2、項(xiàng)目支出預(yù)算是部門(mén)支出預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。項(xiàng)目按照其性質(zhì)分為基本建設(shè)類項(xiàng)目、行政事業(yè)類項(xiàng)目和其他類項(xiàng)目。有的地區(qū)的劃分方式根據(jù)管理的要求，有所不同。項(xiàng)目支出預(yù)算與基本支出預(yù)算都使用一般預(yù)算支出目級(jí)科目。但是，項(xiàng)目支出預(yù)算不包括人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用支出，因此，它僅使用公用支出中的部分

20、目級(jí)科目。例如：會(huì)議費(fèi)中的專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)，租賃費(fèi)中專項(xiàng)租賃費(fèi)，維修費(fèi)中的專項(xiàng)維修費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，交通工具購(gòu)置費(fèi)，圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)，以及其他公用支出中的專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、辦案業(yè)務(wù)費(fèi)等。,3、經(jīng)營(yíng)支出預(yù)算，是根據(jù)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位銷售產(chǎn)品成本的年度計(jì)劃進(jìn)行編制的支出預(yù)算。4、對(duì)附屬單位補(bǔ)助，是根據(jù)事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位的計(jì)劃補(bǔ)助支出預(yù)算。,

21、（七）部門(mén)預(yù)算-政府采購(gòu)預(yù)算參見(jiàn)2010年部門(mén)預(yù)算表,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求,（一）2009年中央部門(mén)預(yù)算的新要求1、從編制2009 年預(yù)算起，中央部門(mén)在“一上”預(yù)算時(shí)編報(bào)基本支出預(yù)算，原則上應(yīng)按上年預(yù)算批復(fù)數(shù)編報(bào)。對(duì)人員變動(dòng)等原因引起基本支出水平變化的，應(yīng)做出詳細(xì)說(shuō)明并提供相關(guān)證明材料。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于解決醫(yī)療經(jīng)費(fèi)歷史掛賬有關(guān)政策的通知》（財(cái)預(yù)[2006]491號(hào)）精神，對(duì)已按規(guī)定參加所在地城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的單位所

22、需繳費(fèi)，可以通過(guò)單位基本支出預(yù)算申請(qǐng)安排，同時(shí)做出詳細(xì)文字說(shuō)明并提供相關(guān)證明材料。,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求,2、從編制2009 年部門(mén)預(yù)算開(kāi)始，財(cái)政部對(duì)新增資產(chǎn)配置進(jìn)行專項(xiàng)審核，有關(guān)資產(chǎn)配置事項(xiàng)經(jīng)財(cái)政部審核同意后，在批復(fù)部門(mén)預(yù)算時(shí)一同批復(fù)。,,部門(mén),二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求,3、預(yù)算管理內(nèi)容的具體要求 （1）項(xiàng)目支出預(yù)算的精細(xì)化管理 （2）健全資產(chǎn)管理制度體系，研究建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的機(jī)制（3）推進(jìn)中央部

23、門(mén)預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)，提高財(cái)政資金使用效益（4）完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理（5）嚴(yán)格財(cái)政撥款結(jié)余資金管理，提高財(cái)政資金使用效率（6）認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算，推進(jìn)政府采購(gòu)制度改革,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求,（二）完善部門(mén)預(yù)算的思考：1、盡快制定科學(xué)合理的預(yù)算單位支出定額制定預(yù)算支出定額是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，首先要有比較科學(xué)合理的業(yè)務(wù)工作量化指標(biāo)體系，然后才能測(cè)算確定單項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的定額標(biāo)準(zhǔn)。2、大力推行

24、部門(mén)預(yù)算，從基層單位開(kāi)始規(guī)范編制，逐級(jí)匯總編報(bào)，真正做到自下而上全面實(shí)行從基層單位開(kāi)始編報(bào)預(yù)算，是保證部門(mén)預(yù)算完整、真實(shí)、科學(xué)的基礎(chǔ)，是增強(qiáng)基層單位預(yù)算管理，完善國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度的必要前提。因此必須在目前取得成績(jī)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)下大力氣推行。要借此機(jī)會(huì)改革體制、創(chuàng)新機(jī)制，按定員定額的原則重新理順各級(jí)單位的預(yù)算、財(cái)務(wù)管理體系，把預(yù)算管理推行到三級(jí)、四級(jí)預(yù)算單位。這項(xiàng)工作有一定難度，但一定要堅(jiān)持做下去。,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)

25、、新要求,3、加強(qiáng)預(yù)算編制過(guò)程中財(cái)政部門(mén)之間，上下級(jí)單位之間，單位財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通，保證部門(mén)預(yù)算服務(wù)于本部門(mén)、本單位的中心工作從預(yù)算編制工作情況來(lái)看，在預(yù)算編制過(guò)程中至少應(yīng)有3至4個(gè)月的時(shí)間進(jìn)行廣泛的磋商。通過(guò)這個(gè)過(guò)程，可以結(jié)合行政事業(yè)任務(wù)和財(cái)力可能，，盡可能地將有限的財(cái)政資金用于最重要、最急需的項(xiàng)目，按機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制方案和業(yè)務(wù)性質(zhì)，配合思路的轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的經(jīng)費(fèi)分配模式，逐步調(diào)整財(cái)政資金的支出結(jié)構(gòu)，提高業(yè)

26、務(wù)工作的資金保障力度，從而提高資金使用效率。,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求,4、按《預(yù)算法》的要求進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算細(xì)化預(yù)算的工作，除了按照財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一部署按調(diào)整細(xì)化的預(yù)算科目和支出定額編制安排各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算外，關(guān)鍵在于基本建設(shè)支出和專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出預(yù)算的細(xì)化?；窘ㄔO(shè)支出的規(guī)模很大，在我國(guó)每年基本建設(shè)投資中也占有相當(dāng)大的比重。財(cái)政部門(mén)已決定在進(jìn)行基本建設(shè)投資項(xiàng)目預(yù)算編制試點(diǎn)，今后我們還要做大量的工作。,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新

27、要求,5、進(jìn)一步樹(shù)立預(yù)算的法律權(quán)威性經(jīng)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算是我國(guó)總預(yù)算的組成部分，是按《預(yù)算法》規(guī)定的程序編制，經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)施的，具有很強(qiáng)的法律效力。預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，任何人不經(jīng)規(guī)定的程序?qū)徟?，都無(wú)權(quán)進(jìn)行修改。過(guò)去我們?cè)陬A(yù)算編制方面強(qiáng)調(diào)得比較多，在執(zhí)行方面抓得力度不夠，管理不嚴(yán)；抓財(cái)務(wù)人員多，對(duì)實(shí)際用款部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和職工宣傳不夠。因此預(yù)算的權(quán)威性一直沒(méi)有樹(shù)立起來(lái)。隨意改變資金用途和規(guī)模、不經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)同意任意開(kāi)支、上級(jí)

28、業(yè)務(wù)管理部門(mén)向下級(jí)單位隨意發(fā)指令調(diào)撥資金等等的情況屢有發(fā)生。隨著預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，這方面的問(wèn)題會(huì)更加突出，必須引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視。同時(shí)，還要從制度上強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，推行國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)，健全內(nèi)控機(jī)制，抓好源頭治理。,二、部門(mén)預(yù)算管理新形勢(shì)、新要求,6、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督，規(guī)范、透明、高效地運(yùn)用資金。重點(diǎn)推動(dòng)修訂預(yù)算法，配合做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正案）、政府采購(gòu)法實(shí)施條例的立法工作。加快財(cái)政轉(zhuǎn)移支付管理?xiàng)l例等的立法進(jìn)程。

29、規(guī)范財(cái)政行政執(zhí)法，完善財(cái)政行政審批程序。將經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的全國(guó)性及中央部門(mén)和單位的所有行政事業(yè)性收費(fèi)，全部納入預(yù)算管理。建立健全機(jī)構(gòu)編制與經(jīng)費(fèi)預(yù)算銜接機(jī)制，完善行政開(kāi)支定員定額標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建重大項(xiàng)目支出預(yù)算事前評(píng)審機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編報(bào)、批復(fù)時(shí)限和程序規(guī)定，提高年初批復(fù)預(yù)算的到位率。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，采取預(yù)撥、加強(qiáng)督查等措施，繼續(xù)提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性和效率，健全預(yù)算撥款結(jié)余管理制度，促進(jìn)結(jié)余資金管理與預(yù)算編制有機(jī)結(jié)合。健全覆蓋各級(jí)財(cái)

30、政的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。擴(kuò)大績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)范圍。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善相關(guān)制度，嚴(yán)格債務(wù)管理，努力防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)政府公共投資的監(jiān)督檢查和投資評(píng)審，防止重復(fù)建設(shè)和擠占挪用，切實(shí)提高資金使用效益。積極推進(jìn)財(cái)政政務(wù)公開(kāi)，自覺(jué)接受人大、政協(xié)和社會(huì)各方面監(jiān)督。,三、定員定額管理,（一）定員定額的含義及原則定員是根據(jù)行政事業(yè)單位的規(guī)?；驑I(yè)務(wù)工作量，對(duì)人員編制或定員比例所規(guī)定的人員指標(biāo)額度

31、。定額是國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)人力、物力、財(cái)力的補(bǔ)償、消耗或利用方面所規(guī)定的各種經(jīng)濟(jì)限額。制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)的原則 一、確保行政工作和事業(yè)計(jì)劃完成。 二、量力而行。 三、準(zhǔn)確性。 四、簡(jiǎn)便易行。,三、定員定額管理,（二）定員的核定 （1）行政單位定員的核定。國(guó)家行政機(jī)關(guān)、黨派和人民團(tuán)體的編制人數(shù)，由同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理部門(mén)在上級(jí)核定的總數(shù)內(nèi)具體核定。 （2）事業(yè)單位定員的核定。事

32、業(yè)單位的定員在國(guó)家事業(yè)勞動(dòng)計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)，根據(jù)事業(yè)單位的不同性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，由同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理部門(mén)會(huì)同業(yè)務(wù)主管部門(mén)核定。核定方法有兩種：一是根據(jù)機(jī)構(gòu)的級(jí)次和工作任務(wù)核定定員人數(shù)；二是根據(jù)業(yè)務(wù)工作量定額核定定員人數(shù)。,（三）定額的制定 定額的種類繁多：既有收入定額，又有支出定額；有的以貨幣指標(biāo)反映，有的以實(shí)物指標(biāo)反映；有的是財(cái)政、財(cái)務(wù)主管部門(mén)測(cè)定、單位執(zhí)行的，有的是單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行制定經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)執(zhí)行的；有預(yù)算定額，有執(zhí)行定額。因

33、此，制定定額是比較復(fù)雜的工作。 （1）制定定額的一般程序。一是明確定額的內(nèi)容。二是搜集資料。三是加工整理和分析。四是確定方案。 （2）制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)的方法。一是準(zhǔn)備基礎(chǔ)性資料。二是按照一般預(yù)算支出科目，對(duì)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)中的各個(gè)支出項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和量化。三是確定各單位行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中共性支出的范圍、項(xiàng)目及基本標(biāo)準(zhǔn)。四是按部門(mén)的性質(zhì)，劃分定額項(xiàng)目中支出標(biāo)準(zhǔn)的等級(jí)。五是各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)確定以國(guó)家和政府規(guī)定為主，實(shí)際支出為輔。六是嚴(yán)

34、格清理不合理的開(kāi)支項(xiàng)目。,三、定員定額管理,制訂標(biāo)準(zhǔn)化定員定額是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、業(yè)務(wù)量大、技術(shù)要求程度高的工作。 支出標(biāo)準(zhǔn)將隨著經(jīng)濟(jì)和事業(yè)的發(fā)展而有所調(diào)整，但這種調(diào)整并不是針對(duì)某個(gè)部門(mén)的。用標(biāo)準(zhǔn)化的定員定額為依據(jù)編制部門(mén)預(yù)算后，任何部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算中向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)超額經(jīng)費(fèi)，財(cái)政部門(mén)都不能同意，隨意提高其公用經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支水平。人為因素對(duì)預(yù)算的影響將受到限制。過(guò)去“會(huì)哭的孩子吃奶多”、部門(mén)間經(jīng)費(fèi)供給苦樂(lè)不均的現(xiàn)象將逐步得到消除，

35、各部門(mén)基本支出將得到必要的保障，各部門(mén)不必再擠占和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)基本支出的不足。,三、定員定額管理,（四）國(guó)稅系統(tǒng)推行定員定額管理改革的重要意義（1）推行定員定額改革是國(guó)稅系統(tǒng)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的客觀要求。國(guó)稅事業(yè)的科學(xué)發(fā)展離不開(kāi)高效規(guī)范的預(yù)算管理 體制。推行定員定額改革既是進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)算管理、不斷提高財(cái)務(wù)管理工作水平的有效途徑，也是國(guó)稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展的客觀要求。（2）推行定員定額改革是建立公共財(cái)政.體制

36、的關(guān)鍵所在 定員定額改革就是在合理核定單位、部門(mén)人員編制的基礎(chǔ)上，按照工作量等因素科學(xué)核定支出水平的一種預(yù)算管理方法，是整個(gè)財(cái)政預(yù)算改革的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，有利于解決政府財(cái)政支出的“缺位”和“越位”問(wèn)題，減少預(yù)算支出的隨意性，必將有力地推進(jìn)我國(guó)財(cái)政預(yù)算的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化，進(jìn)一步規(guī)范政府的職能，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。,三、定員定額管理,（3）推行定員定額改革是以人為本、實(shí)現(xiàn)國(guó)稅事業(yè)和諧發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。通過(guò)定員定額改革，使

37、得基本支出經(jīng)費(fèi)水平更加接近實(shí)際，趨于合理，打破了近幾年基本支出經(jīng)費(fèi)零增長(zhǎng)的不利局面，保證了定額水平隨著工作量、物價(jià)等因素的變化而合理調(diào)整。定員定額改革堅(jiān)持一省一個(gè)定額、一市一個(gè)定額，不搞“一刀切”，即從實(shí)際出發(fā)，按照實(shí)際工作開(kāi)展的需要來(lái)核定。實(shí)行定員定額后，人員經(jīng)費(fèi)得到了有效保障，同時(shí)各地區(qū)、各單位之間經(jīng)費(fèi)差距進(jìn)一步縮小，有效地解決了由于基數(shù)法帶來(lái)的苦樂(lè)不均的問(wèn)題。,（4）推行定員定額改革是提高資金使用效益的重要舉措

38、首先，推行定員定額改革強(qiáng)化了預(yù)算約束。定員定額改革既對(duì)中央財(cái)政撥款基本支出經(jīng)費(fèi)來(lái)源進(jìn)行總量批復(fù)，也對(duì)中央財(cái)政撥款基本支出經(jīng)費(fèi)按人員和公用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)構(gòu)批復(fù)，同時(shí)還要對(duì)公用經(jīng)費(fèi)分支出項(xiàng)目進(jìn)行定額批復(fù)。要求各級(jí)國(guó)稅部門(mén)必須嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算安排支出，克服預(yù)算編制、執(zhí)行的隨意性，解決過(guò)去人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算無(wú)法核對(duì)的問(wèn)題，有效避免基本支出與項(xiàng)目支出相互擠占的問(wèn)題。 其次，推行定員定額改革細(xì)化了預(yù)算編制。定員定額改革將基本支出經(jīng)費(fèi)劃分

39、為人員支出和公用支出兩大類，大類下面再進(jìn)一步劃分細(xì)類，解決了基本支出經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)無(wú)法合理拆分的問(wèn)題，使預(yù)算編制更科學(xué)、更詳細(xì)、更具體。 第三，推行定員定額改革提高了預(yù)算的可執(zhí)行性。定員定額改革建立了人員、定額標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)的調(diào)整機(jī)制和辦法，使預(yù)算的編制與執(zhí)行更加貼近預(yù)算單位的實(shí)際情況，將大大提高預(yù)算的執(zhí)行效率。,（五）定員定額改革試點(diǎn)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題（1）預(yù)算觀念與改革要求還有差距一是不重視預(yù)算編制，不按規(guī)定的程

40、序認(rèn)真合理地編制年度預(yù)算，有的估列代編、應(yīng)付了事。二是不按預(yù)算執(zhí)行，把執(zhí)行預(yù)算看成簡(jiǎn)單的花錢(qián)，具體表現(xiàn)為：隨意突破預(yù)算、隨意改變預(yù)算等。這些認(rèn)識(shí)和做法，與定員定額的改革要求相差甚遠(yuǎn)。（2）定員定額改革不夠徹底從２００４年開(kāi)始，財(cái)政部對(duì)垂直管理的國(guó)稅系統(tǒng)推行定員定額改革試點(diǎn)，第一批為遼寧、甘肅、浙江和湖北；第二批為內(nèi)蒙古、安徽、云南、湖南。從第一批試點(diǎn)單位情況看，凡經(jīng)費(fèi)偏低的省份，經(jīng)費(fèi)水平都有不同程度提高。但提高的水平都不是測(cè)算所需的

41、經(jīng)費(fèi)水平，因財(cái)政部按照對(duì)中央部委的標(biāo)準(zhǔn)核定第一批試點(diǎn)單位的基本支出，尤其是人員經(jīng)費(fèi)起初只認(rèn)可國(guó)家政策，后經(jīng)總局爭(zhēng)取才承認(rèn)總局和省級(jí)政策。 由于受改革經(jīng)費(fèi)規(guī)模的限制，國(guó)稅系統(tǒng)在進(jìn)行人員經(jīng)費(fèi)核定時(shí)，還存在改革不夠徹底的問(wèn)題。由于中央財(cái)政保障能力不足，不能按照實(shí)際工作需要核定支出，實(shí)際上只是對(duì)中央財(cái)政撥款部分的定員定額，并不是完整意義上的定員定額。特別是預(yù)算資金供給與需求仍然存在較大的缺口，還要靠來(lái)源不夠穩(wěn)定的其他資金做補(bǔ)充，影響了定員定

42、額工作的效果。,（3）配套措施還不健全 一是沒(méi)有建立實(shí)物消耗量標(biāo)準(zhǔn)。定員定額不僅要核定人員、核定支出，同時(shí)還要核定單位工作量，進(jìn)而核定完成工作任務(wù)所需要的資源占有量。比如核定辦公用房的面積、標(biāo)準(zhǔn)，核定單位的車輛配備數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)等，在此基礎(chǔ)上，按照單位的實(shí)物量制定消耗量支出定額，如按照車輛編制數(shù)和車輛配備情況制定燃油費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等標(biāo)準(zhǔn)，按照辦公用房數(shù)量和使用情況，制訂辦公用房取暖費(fèi)、維修費(fèi)、水電費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。 二是收支兩條

43、線還沒(méi)有全面推行。定員定額改革必然要求單位資金來(lái)源一體化，而當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)僅“兩證”（稅務(wù)登記證和發(fā)票工本費(fèi) ）、“三代”經(jīng)費(fèi)（代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi) ）實(shí)行了收支兩條線管理，其他“非稅收入”均可形成單位的經(jīng)費(fèi)資金，客觀上影響了定員定額的效果。 三是國(guó)庫(kù)集中支付推進(jìn)較慢。目前，盡管國(guó)庫(kù)集中支付工作已經(jīng)推廣到全部基層預(yù)算單位，但是實(shí)行的基本是授權(quán)支出，直接支付所占比重太少，只是個(gè)別基建項(xiàng)目的個(gè)別支出實(shí)行直接支付。,（六）推行定員定額

44、改革的幾點(diǎn)建議（一）科學(xué)合理編制預(yù)算 一要編制綜合預(yù)算。要切實(shí)增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，把所有的收支及預(yù)算結(jié)余都要全部納入預(yù)算管理。二要統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)。要在預(yù)算控制指標(biāo)范圍內(nèi)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行通盤(pán)考慮，合理分解分配。要落實(shí)好“三個(gè)傾斜”，優(yōu)先保證基層工作需要。三要建立健全定員定額數(shù)據(jù)收集機(jī)制。要重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，對(duì)單位收支、人員、資產(chǎn)、工作任務(wù)和當(dāng)?shù)刂饕?jīng)濟(jì)指標(biāo)等數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛的統(tǒng)計(jì)和分析，對(duì)定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系及時(shí)

45、進(jìn)行調(diào)整，確保定額標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理。（二）強(qiáng)化管理和監(jiān)督 首先，要進(jìn)一步完善和落實(shí)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督制度，通過(guò)完備的制度規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。其次，要加大財(cái)務(wù)管理的力度。要以這次定員定額改革為契機(jī)，全面摸清家底，對(duì)本系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、支出結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況等等，做到心中有數(shù)。對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出，要科學(xué)運(yùn)籌，合理安排。第三，要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督。要加大財(cái)務(wù)公開(kāi)的力度，增加財(cái)務(wù)工作的透明度。要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量，運(yùn)用審計(jì)成果，加大監(jiān)

46、督力度。（三）深化財(cái)務(wù)改革，規(guī)范管理，提高水平。一是進(jìn)一步深化收支兩條線改革。二是建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的機(jī)制。三是完善人員編制管理。四是建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,（一）基本支出預(yù)算 定義：基本支出預(yù)算是部門(mén)支出預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。 編制基本支出預(yù)算的原則 ： 1

47、.綜合預(yù)算原則。在編制基本支出預(yù)算時(shí)，預(yù)算內(nèi)外資金要統(tǒng)籌考慮、合理安排。 2.優(yōu)先保障原則。預(yù)算資金的安排首先保障行政事業(yè)單位基本支出的合理需要，以保證其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)。 3.定員定額管理的原則?；局С鲱A(yù)算實(shí)行定員定額管理，在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行分類分檔的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷年收支情況和保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，測(cè)算制定基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)，按照定額標(biāo)準(zhǔn)，核定單位的基本支出預(yù)算。對(duì)實(shí)行財(cái)政定額或定項(xiàng)補(bǔ)助以及沒(méi)有財(cái)政

48、撥款的事業(yè)單位，可以按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定和部門(mén)預(yù)算編。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,（二）項(xiàng)目支出預(yù)算 定義：項(xiàng)目支出預(yù)算是部門(mén)支出預(yù)算的組成部分，是單位為完成其特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。 項(xiàng)目支出又分成建設(shè)性專項(xiàng)和 發(fā)展性專項(xiàng)。 建設(shè)性專項(xiàng)：包括基本建設(shè)、企業(yè)挖潛改造、科技三項(xiàng)費(fèi)用等。 發(fā)展性專項(xiàng)：包括教育、科學(xué)、衛(wèi)生、文體廣播、農(nóng)林水、社會(huì)保障、公安、安全

49、、外事等部門(mén)為完成某項(xiàng)特定任務(wù)的費(fèi)用 國(guó)稅部門(mén)的項(xiàng)目支出主要有：基建、辦案、三代、兩證、金稅運(yùn)行費(fèi)、信息化建設(shè)、納稅服務(wù)宣傳、反避稅和情報(bào)交換、稅收資料調(diào)查等 。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則： 1.綜合預(yù)算的原則。 項(xiàng)目支出預(yù)算要體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排的要求。 2.科學(xué)論證、合理排序的原則。 在對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，按照輕重緩急排序，優(yōu)先安排急需

50、、可行的項(xiàng)目。 3.全程監(jiān)控，追蹤問(wèn)效的原則。 項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目支出的實(shí)施全程監(jiān)控。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,（三）基本支出預(yù)算的編制 基本支出預(yù)算按照“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費(fèi)按定額”的口徑編制。 1、人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制 人員經(jīng)費(fèi)，包括“人員支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”兩部分。 人員支出反映的是單位支付給在職職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，為上述人員繳納的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。人員支出預(yù)

51、算按單位編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)和國(guó)家確定的工資標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家及省市出臺(tái)的津貼、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核編制。 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出反映政府對(duì)個(gè)人和家庭的無(wú)償性補(bǔ)助支出。各部門(mén)、各單位未經(jīng)批準(zhǔn)自行確定的津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)不列入人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算。有些地區(qū)為了控制人員，年度預(yù)算編制文件規(guī)定超編人員不列入預(yù)算人數(shù)。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,2、日常公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制 日常公用經(jīng)費(fèi)，主要包括一般公用經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)、車輛燃修費(fèi)、無(wú)線通訊

52、補(bǔ)助費(fèi)、計(jì)提福利費(fèi)等，具體按以下情況計(jì)算編制： 一般公用經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)按人均定額計(jì)算編制。這兩項(xiàng)定額的確定需參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位前兩年的支出水平，并結(jié)合財(cái)力的可能進(jìn)行測(cè)算確定。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)各部門(mén)和各單位的實(shí)際工作需求，確定各預(yù)算單位的定額執(zhí)行系數(shù)。 有些地區(qū)的日常公用經(jīng)費(fèi)采用明細(xì)定額；有些地區(qū)雖采用綜合定額，但各預(yù)算單位執(zhí)行不同的定額。如杭州市本級(jí)則按標(biāo)準(zhǔn)定額乘系數(shù)的方法安排一般公用經(jīng)費(fèi)和經(jīng)常性業(yè)務(wù)費(fèi)。

53、預(yù)算管理制度改革以來(lái)，各地先后取消了無(wú)線通訊費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷的做法，改按工作崗位設(shè)置不同的“無(wú)線通訊補(bǔ)助費(fèi)”由個(gè)人包干。因此，行政機(jī)關(guān)發(fā)放到個(gè)人的無(wú)線通訊補(bǔ)助費(fèi)從一般公用經(jīng)費(fèi)（定額）中分離出來(lái)單列預(yù)算。 機(jī)動(dòng)車燃修及保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)單位車輛定編數(shù)和實(shí)有車輛數(shù)，按車均定額計(jì)算編制，超編車輛不列入預(yù)算基數(shù)安排經(jīng)費(fèi)。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,（四）項(xiàng)目支出預(yù)算的編制 1、項(xiàng)目支出預(yù)算編制的要求 項(xiàng)目支出預(yù)算要在年度預(yù)算編制

54、中列入部門(mén)預(yù)算，這是目前實(shí)施部門(mén)預(yù)算制度的難點(diǎn)和焦點(diǎn)。預(yù)算管理改革對(duì)項(xiàng)目預(yù)算提出了新的規(guī)范和要求。 （ 1 ）項(xiàng)目支出預(yù)算編制方法的實(shí)質(zhì)是零基預(yù)算。因?yàn)轫?xiàng)目本身并不都是每年連續(xù)的經(jīng)常性的支出項(xiàng)目，客觀上要對(duì)每次具體發(fā)生的不同項(xiàng)目編制預(yù)算，又由于每個(gè)項(xiàng)目之間沒(méi)有必然的聯(lián)系，互相之間獨(dú)立性較強(qiáng)，每個(gè)項(xiàng)目大小不一形式多樣，對(duì)其實(shí)行定員定額或類似的定額方法是不可能的，對(duì)這種專項(xiàng)支出應(yīng)該以項(xiàng)目預(yù)算的形式進(jìn)行編制并歸入部門(mén)預(yù)算，部門(mén)在申報(bào)項(xiàng)目

55、時(shí)要進(jìn)行可行性論證，對(duì)提出的項(xiàng)目從技術(shù)、財(cái)務(wù)成本費(fèi)用、組織機(jī)構(gòu)、社會(huì)效益等方面進(jìn)行分析，并列入項(xiàng)目備選庫(kù)，財(cái)政部門(mén)根據(jù)各部門(mén)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能統(tǒng)籌安排，實(shí)行滾動(dòng)管理。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,（2）項(xiàng)目支出預(yù)算實(shí)行綜合項(xiàng)目預(yù)算。對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算涵蓋的大型修繕、購(gòu)置經(jīng)費(fèi)，行政事業(yè)類項(xiàng)目支出及建設(shè)類項(xiàng)目支出，都要根據(jù)政府的政策目標(biāo)、本級(jí)財(cái)政財(cái)力保障程度、部門(mén)事業(yè)發(fā)展需要和緊迫程度，統(tǒng)籌考慮預(yù)算內(nèi)外資金和其他渠道籌款。本級(jí)財(cái)政根據(jù)項(xiàng)目

56、評(píng)估結(jié)果，確定財(cái)政支持的比重，編制綜合項(xiàng)目預(yù)算。 （3)項(xiàng)目的設(shè)立要體現(xiàn)公共支出的需求。篩選項(xiàng)目要有利于政府公共服務(wù)水平的提高，凡進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目，都要經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證。項(xiàng)目的設(shè)立要優(yōu)先在本級(jí)的事權(quán)范圍內(nèi)予以考慮。 (4)項(xiàng)目預(yù)算要堅(jiān)持績(jī)效原則。對(duì)項(xiàng)目投入要素和基本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面進(jìn)行分析、審查，而且要保證項(xiàng)目開(kāi)工后按照預(yù)算定額和規(guī)定的用途使用，要逐步建立健全項(xiàng)目追蹤反饋制度，并將考核結(jié)果作為下年度項(xiàng)目預(yù)算安排

57、的參考。 在進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析之后，如果項(xiàng)目的可行性得以成立，那么可以根據(jù)《部門(mén)項(xiàng)目支出管理方法》和《申報(bào)項(xiàng)目范本文件和具體格式》進(jìn)行填報(bào)，一并交由財(cái)政部門(mén)列入項(xiàng)目備選庫(kù)。財(cái)政部門(mén)根據(jù)各部門(mén)事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能統(tǒng)籌安排，實(shí)行滾動(dòng)管理 。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,2、項(xiàng)目支出預(yù)算的編制 項(xiàng)目支出預(yù)算是為完成部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)，按指定的用途和對(duì)象編制的專門(mén)事項(xiàng)支出預(yù)算。項(xiàng)目分為基本建設(shè)類項(xiàng)目、行政事業(yè)類項(xiàng)目和其他類項(xiàng)目

58、。 （1）行政事業(yè)類項(xiàng)目支出預(yù)算的編制行政事業(yè)類項(xiàng)目支出，是指屬于行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)（專項(xiàng)維修費(fèi)）和其他公用支出中的專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)等專項(xiàng)支出。其界定標(biāo)準(zhǔn)如下：,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,a、大型購(gòu)置項(xiàng)目：各預(yù)算單位購(gòu)置按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)管理范圍的單價(jià)在5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元），或批量購(gòu)置金額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的辦公用房、職工生活

59、用房等建筑物、辦公設(shè)備、各類大型專用設(shè)備和交通工具、大批量的圖書(shū)購(gòu)置等。 b、大型修繕項(xiàng)目：各預(yù)算單位需開(kāi)支的金額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的固定資產(chǎn)（不包括車船等交通工具）的維修和維護(hù)費(fèi)，包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、各種教學(xué)、科研儀器和實(shí)驗(yàn)設(shè)備及單位辦公用房、城建部門(mén)和房產(chǎn)管理部門(mén)管理的房屋、建筑物、公共設(shè)施的維修費(fèi)等。 c、大型會(huì)議項(xiàng)目：是指黨代會(huì)、人代會(huì)、政協(xié)會(huì)和地方黨委、政府召開(kāi)的工作會(huì)議，民主黨派、工商聯(lián)和共青團(tuán)、婦

60、聯(lián)、社科聯(lián)、殘聯(lián)、文聯(lián)等列入財(cái)政供給范圍的人民團(tuán)體換屆會(huì)議。 d、專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目：是指未包括在日常公用經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)且有專門(mén)用途的公用經(jīng)費(fèi)。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,（2）建設(shè)類項(xiàng)目支出預(yù)算的編制 建設(shè)類項(xiàng)目支出包括基本建設(shè)（含政府投資信息化建設(shè)項(xiàng)目）、企業(yè)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、農(nóng)林水中的專項(xiàng)、城市維護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、教育費(fèi)附加支出、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)、債務(wù)利息支出、各類政府性基金、政策性補(bǔ)貼等專項(xiàng)支出。 各部門(mén)

61、和單位申報(bào)建設(shè)性項(xiàng)目，應(yīng)做好充分的項(xiàng)目論證工作，要符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，并按輕重緩急的順序排隊(duì)，重大項(xiàng)目應(yīng)提供項(xiàng)目論證說(shuō)明書(shū)。對(duì)于上級(jí)政府或部門(mén)要求配套的支出項(xiàng)目，預(yù)算單位應(yīng)提供有關(guān)依據(jù)。 建設(shè)類項(xiàng)目支出預(yù)算一般由主管部門(mén)對(duì)各部門(mén)和單位申報(bào)的項(xiàng)目需求提出初審意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，報(bào)同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)審批。 納入建設(shè)性項(xiàng)目支出預(yù)算的項(xiàng)目必須是有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)的項(xiàng)目。,四、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,審計(jì)中發(fā)

62、現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)在項(xiàng)目支出預(yù)算管理方面，在項(xiàng)目支出預(yù)算編制方面均存在一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目缺乏明確的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，造成一些單位在申報(bào)時(shí)不考慮自身職能，沒(méi)有根據(jù)政府辦事或事業(yè)發(fā)展立項(xiàng)。二、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算缺乏規(guī)范化、程序化管理，由于沒(méi)有一套科學(xué)的量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)購(gòu)置、修繕和新建工程等項(xiàng)目的立項(xiàng)不能進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致單位編制項(xiàng)目預(yù)算隨意性較大。三、項(xiàng)目支出安排滯后，年初預(yù)算編制未細(xì)化到部門(mén)，而是通過(guò)追加的方式進(jìn)行分配。四、一些項(xiàng)目預(yù)算

63、編制過(guò)于籠統(tǒng)，致使專項(xiàng)資金閑置或使用效益降低。 建議：一、財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行科學(xué)合理的分類，明確項(xiàng)目支出預(yù)算立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。二、完善項(xiàng)目支出制度建設(shè)，出臺(tái)完整的管理辦法，對(duì)立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)程序、文本制度、審批原則等做出具體規(guī)定。三、充實(shí)完善項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)現(xiàn)真正意義的動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)財(cái)力狀況及各項(xiàng)目在履行政府職能方面的輕重緩急程度順序安排預(yù)算。四、健全專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)機(jī)制，建立從事前立項(xiàng)審批到事后追蹤問(wèn)效，貫穿項(xiàng)目資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的多層次，全方

64、位的評(píng)價(jià)體系，以實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。,五、預(yù)算結(jié)余資金管理,（一）定義 預(yù)算結(jié)余指各級(jí)財(cái)政預(yù)算收入和支出年終相抵后的差額。屬于各級(jí)財(cái)政部門(mén)的凈資產(chǎn)。 （二）計(jì)算方法： 預(yù)算結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終財(cái)政部門(mén)將一般預(yù)算收入、補(bǔ)助收入（一般預(yù)算初助）、上解收入、調(diào)入資金等，與相應(yīng)的支出：預(yù)算支出、補(bǔ)助支出（一般預(yù)算補(bǔ)助）、上解支出等沖銷后，即為當(dāng)年的預(yù)算結(jié)余。當(dāng)年預(yù)算結(jié)余加上上年末預(yù)算滾存結(jié)余為本年末預(yù)算滾存結(jié)余。,（三）核

65、算方法： 財(cái)政部1997年6月頒布的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”科目對(duì)預(yù)算結(jié)余進(jìn)行核算。 年終，財(cái)政部門(mén)應(yīng)將全年的“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入--一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目的期末貸方余額，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目的貸方，即，借記“一般預(yù)算收入”、“調(diào)入資金”等科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”； 將全年的“一般預(yù)算支出”、補(bǔ)助支出（一般預(yù)算補(bǔ)助）、上解支出等科目的期末借方余額，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目

66、的借方，即，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出--一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目。 經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，從本級(jí)政府預(yù)算結(jié)余中設(shè)置或補(bǔ)充本級(jí)預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，按設(shè)置或補(bǔ)充數(shù)額，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。 “預(yù)算結(jié)余”科目的年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含尚兌付的有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年。,（四）充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理的重要性 　 首先，要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理是改進(jìn)公共財(cái)政管理

67、的重要內(nèi)容。公共財(cái)政是財(cái)政管理和改革的方向和目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金配置效益的根本保證。當(dāng)前結(jié)余資金存量過(guò)大的問(wèn)題，一方面反映出預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行力弱化的情況，另一方面則在一定程度上反映出財(cái)政資金配置合理化的問(wèn)題?！?其次，要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理是改進(jìn)預(yù)算管理工作的重要手段。斤年來(lái)，部門(mén)預(yù)算改革取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，為建立社會(huì)主義公共財(cái)政制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。走進(jìn)新時(shí)期，面對(duì)結(jié)余資金這一新情況新問(wèn)題，也使我們反思：行政事業(yè)單位的預(yù)算編制內(nèi)容

68、還有待進(jìn)一步細(xì)化，預(yù)算編制方法還有待進(jìn)一步改進(jìn)，預(yù)算編制水平還有待進(jìn)一步提高?！?最后，要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理是新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。自2000年部門(mén)預(yù)算改革啟動(dòng)以來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、政府收支分類等改革的實(shí)施，中央部門(mén)財(cái)務(wù)管理改變了過(guò)去粗放式、“大雜燴”管理的方式，逐漸步入精細(xì)化管理的新階段。結(jié)余資金管理雖然只是財(cái)務(wù)管理的個(gè)別環(huán)節(jié)，但卻是整個(gè)財(cái)務(wù)管理鏈條的關(guān)鍵點(diǎn)，是管理的杠桿，牽一發(fā)而動(dòng)全身。因

69、此，如能妥善解決好這個(gè)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)從根本上改善單位的財(cái)務(wù)管理狀況。,（五）全面客觀分析結(jié)余資金形成的原因 一是財(cái)政財(cái)務(wù)政策方面的原因。由于國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行的是核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法，結(jié)余留用的資金可以提取職工福利基金和轉(zhuǎn)為事業(yè)基金，分別用于職工集體福利待遇、集體福利設(shè)施建設(shè)和彌補(bǔ)事業(yè)收支差額。在這一政策的激勵(lì)下，許多單位積極挖掘內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益，節(jié)約了大量的財(cái)政資金

70、用于事業(yè)發(fā)展，客觀上影響了預(yù)算的執(zhí)行，促成了財(cái)政資金的大量結(jié)余?！　《穷A(yù)算管理體制方面的原因。主要是預(yù)算執(zhí)行時(shí)間較短，各單位預(yù)算特別是項(xiàng)目支出預(yù)算很難在當(dāng)年執(zhí)行完畢，容易形成結(jié)余資金，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。　　三是會(huì)計(jì)核算方面的原因。行政事業(yè)單位因往來(lái)款待結(jié)算的項(xiàng)目，雖然資金已經(jīng)支付，但由于票據(jù)結(jié)算等方面的原因，在會(huì)計(jì)上不能做核銷處理，從而虛增了結(jié)余。另外，各單位對(duì)購(gòu)買(mǎi)材料等消耗用品的支出，雖然資金已流出，但由于材料尚未使用也不能