Kaplan預(yù)算模式在A公司應(yīng)用的研究.pdf

1、隨著企業(yè)環(huán)境的變化以及競(jìng)爭(zhēng)的加劇,使得傳統(tǒng)預(yù)算管理暴露出弊端,主要是財(cái)務(wù)特性突出,難以與企業(yè)戰(zhàn)略相對(duì)接。平衡計(jì)分卡是20世紀(jì)90年代初由Kaplan教授與Norton總裁創(chuàng)建的一套旨在擴(kuò)展管理者關(guān)注點(diǎn)的新的管理會(huì)計(jì)方法,也是戰(zhàn)略管理的有效工具。隨著平衡計(jì)分卡在實(shí)踐中的應(yīng)用,人們發(fā)現(xiàn)它仍然存在一些不足。針對(duì)這些不足,Kaplan教授與Norton總裁將平衡計(jì)分卡與傳統(tǒng)的預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)合起來(lái),形成了Kaplan預(yù)算模式,既有效地彌補(bǔ)了平衡計(jì)

2、分卡的不足,又使預(yù)算管理適應(yīng)了新的環(huán)境。目前,應(yīng)用這一管理體系的企業(yè)還較少。本文的主題就是將這一新的預(yù)算管理體系應(yīng)用于實(shí)際。A公司是一國(guó)有企業(yè),近年來(lái),效益不斷下降,新上任的總經(jīng)理決定建立Kaplan預(yù)算管理體系,本文筆者參與了這一過(guò)程。在應(yīng)用過(guò)程中,通過(guò)明確企業(yè)的戰(zhàn)略、確定關(guān)鍵成功因素、制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及具體指標(biāo)等得到企業(yè)預(yù)算體系編制的基礎(chǔ)。在確定關(guān)鍵成功因素時(shí),采用專家意見(jiàn)和問(wèn)卷調(diào)查相結(jié)合的方法,使問(wèn)題客觀全面和提高全體員工的積

3、極性。通過(guò)利用ThomasL.Saaty提出的權(quán)系數(shù)層次分析模型解決了預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重問(wèn)題,既明確了工作的重點(diǎn),也為預(yù)算考評(píng)和分析做好準(zhǔn)備。建立指標(biāo)分值和評(píng)價(jià)等級(jí),為預(yù)算考評(píng)確立了標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo),實(shí)行被考核部門與評(píng)價(jià)部門分開(kāi)的原則,以企業(yè)相關(guān)的管理制度做支撐,確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。并對(duì)A公司應(yīng)用該預(yù)算管理體系進(jìn)行了總結(jié),指出了其中的一些不足之處,進(jìn)行員工訪談,明確了下一步的工作。本文的最后,筆者總結(jié)了應(yīng)用中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及解決辦法和應(yīng)