基于公司治理視角的內部控制研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：基于公司治理視角的內部控制研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境下，內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的順利進行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。眾所周知，上市公司經(jīng)營失敗、企業(yè)舞弊的指控以及財務報表的重新編報，都將注意力集中內部控制上來。公司治理是現(xiàn)代公司制企業(yè)在決策、激勵、監(jiān)督約束方面的制度、原則，涉及利益相關者之間在權利與責任方

2、面的分配、制衡以及效率經(jīng)營與科學決策。公司治理是公司制度的核心，良好的公司治理結構和治理機制是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的基本要素?？茖W、有效的內部會計控制制度，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的有力保證，而內部會計控制與公司治理具有緊密的內在聯(lián)系。內部控制架構與公司治理機制的關系是內部管理監(jiān)督系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系，是公司管理中不可缺少的部分。我國在基于公司治理的內部控制方面存在諸多問題，因此，對基于公司治理視角的內部控制進行研究就顯得十分必要和迫切。

3、（二）相關概念（二）相關概念公司治理有狹義和廣義之分。狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。其主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的內部或外部的制度或機制來協(xié)調公司與所有利益相關者（股東、債權人、供應者、雇員、政府、社區(qū)）之間的利益關系。從靜態(tài)上看，公司治理表現(xiàn)為一種結構和關系；從動態(tài)上看，表現(xiàn)為一個過程和機制。公司治理中

4、明確規(guī)定公司各參與者的責任和權利分配，例如股東、董事會、經(jīng)理層以及其他的利益相關者之間對的權責分配，同時也明確說明公司決策所應當遵守的規(guī)則和程序。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，良好的公司治理是提高企業(yè)經(jīng)營者管理效率的3部控制作為管理當局為履行職責達到公司目標而制定的一系列規(guī)則，它與公司治理是密不可分的。因此，需將內部控制納入到公司治理框架之中，即在公司治理結構、治理機制建立過程中，設計內部控制的框架，建立內部控制系統(tǒng)，在公司治理框架下改

5、進內部控制評價體系及內部控制報告。本文主要是從內部控制和公司治理的基本理論出發(fā)，通過研究內部控制和公司治理二者的關系，分析我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀的剖析我國企業(yè)在公司治理與內部控制領域存在的諸多問題并對從公司治理層面下如何更好地加強內部控制提出了具體建議。二、主題部分（一）研究背景研究背景隨著全球一體化和世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)制度核心的公司治理越來越受到人們的廣泛關注。公司治理是公司制度的重要組成部分，它涵蓋了企業(yè)制度、公司管理等

6、各個領域，是關系到企業(yè)生存發(fā)展的重大戰(zhàn)略問題。內部控制，是在長期的經(jīng)營實踐中，隨著企業(yè)生產經(jīng)營發(fā)展的需要而逐步產生和發(fā)展起來的。內部控制作為企業(yè)管理的一個有機組成部分，在防止會計信息失真，提高企業(yè)經(jīng)營效率等方面有著舉足輕重的作用。過去我們在內部控制失效時，總是從公司所制定的內部控制相互牽制、相互監(jiān)督以及相互復核等工作流程中查找問題，沒有充分認識到內部控制和公司治理相互脫節(jié)以及公司治理本身所存在的缺陷而導致內部控制失效問題。比較明顯的事例

7、就是在對經(jīng)濟舞弊、攜款潛逃、虛假財務報告等事件進行研究與分析時把焦點主要集中于會計和財務管理領域，希望通過對內部控制制度的缺陷分析來解釋事件發(fā)生的原因及制訂預防措施。實際上隨著經(jīng)濟環(huán)境及公司規(guī)模的發(fā)展，傳統(tǒng)的只注重對企業(yè)內部會計方面的控制已經(jīng)遠遠不能滿足內部控制最終要為實現(xiàn)企業(yè)目標服務的要求。有研究證明，企業(yè)的內部犯罪問題正從傳統(tǒng)的財務或供銷部門向企業(yè)的更多職位擴散，內部犯罪也正在從普通員工、中層經(jīng)理向高級經(jīng)理乃至企業(yè)的最高層領導人蔓延