基于公司治理的內(nèi)部控制研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告題目基于公司治理的內(nèi)部控制研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營(yíng)方針，所設(shè)計(jì)的總體規(guī)劃及所采用的與總體規(guī)劃相適應(yīng)的一切方法和措施?！彪S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制理論也得到了不斷的完善。COSO委員會(huì)1992年提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》中對(duì)內(nèi)部控制作了如下描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)

2、務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)性法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這是首次把公司治理看作內(nèi)部控制基本要素所含的內(nèi)容，將公司治理制度落實(shí)于內(nèi)部控制制度的建立之中。該報(bào)告指出內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)要素構(gòu)成?！秲?nèi)部控制報(bào)告需求分析》（HeatherM.Hermanson，2000)以問(wèn)卷調(diào)查的形式分析了不同財(cái)務(wù)報(bào)告使用者內(nèi)部控制報(bào)告的需求后，指出內(nèi)部控制披露有助于改善企業(yè)內(nèi)部控制。2004年COSO委

3、員會(huì)在《內(nèi)部控制——整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯——奧克斯利法案》的相關(guān)要求，發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）。ERM框架將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。ERM框架引入了風(fēng)險(xiǎn)因素，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向考慮公司治理，提高了治理的效率，體現(xiàn)了事前

4、、事中、事后的全方位控制，更好地適應(yīng)了公司管理的需要?！讹L(fēng)險(xiǎn)和控制在公司治理中在發(fā)展將改變外部審計(jì)師的角色嗎？》（ClausHolm，PeterBirkholmLaursen，2007）指出，隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，審計(jì)人員在內(nèi)部控制與公司治理中的作用將進(jìn)一步增強(qiáng)?！秲?nèi)部控制失敗與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系——后薩班斯法案分析》（BengWeeGoh，2007）也指出，審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)越有效，內(nèi)部控制重大錯(cuò)誤的發(fā)生率就越低。審計(jì)人員在內(nèi)部控制中