年終獎的個人所得稅納稅籌劃

1、年終獎的個人所得稅納稅籌劃摘要：新的個人所得稅法實施后，年終獎臨界點應(yīng)繳納的個人所得稅問題引起了廣泛的關(guān)注。本文分析了新稅法下年終獎個人所得稅計算方法，通過對不同納稅所得的“臨界點”與“平衡點”計算，得出了年終獎發(fā)放的“無效區(qū)間”，在此基礎(chǔ)上提出了新稅法下企業(yè)合理籌劃年終獎個人所得稅的方法。關(guān)鍵詞：年終獎；個人所得稅；無效區(qū)間；稅收籌劃1引言《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號

2、）規(guī)定：全年一次性獎金（以下俗稱年終獎）是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2011年9月，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》開始實施，對相關(guān)內(nèi)容進行了調(diào)整。如何在不違背稅收法律政策的前提下進行納稅籌劃，減輕個人稅收負擔(dān)，保證企業(yè)與員工利益最大化，成為擺在企業(yè)和員工面前的重要問題

3、。2年終獎的個人所得稅計算規(guī)定2011年6月30日通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改（中華人民共和國個人所得稅法的決定》（中華人民共和國主席令第4817988元，李某年終獎為18012元，分別計算張某與李某年終獎所負擔(dān)的個人所得稅。解析：根據(jù)年終獎計算公式，張某取得的年終獎總額為17988元，適用所得稅稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，張某年終獎所負擔(dān)的個人所得稅為539.64元，稅后所得為17448.36元。李某年終獎總額為1801

4、2元，適用所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)105，李某年終獎所負擔(dān)的個人所得稅為1696.2元，稅后所得為16315.8元?？梢姡钅衬杲K獎僅比張某高出24元，承擔(dān)的所得稅卻比張某高出1156.56元。從上面的例子可以看出，在計算年終獎時涉及到不同稅率的臨界點，這些處于臨界點附近的年終獎總額雖相差不多，但其所負擔(dān)的稅收卻差異甚大，即在臨界點附近會產(chǎn)生“多發(fā)少得”現(xiàn)象。這些臨界點的計算非常簡單，只要按照個人所得稅稅率表各級稅距的上限乘以12

5、即可得出。這些臨界點分別為18000元、54000元、420000元、640000元、960000元。不過，這種臨界點附近“多發(fā)少得”的現(xiàn)象在獎金增加幅度大到一定數(shù)額（或稱“平衡點“）時又會消失，重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)。筆者對平衡點進行了測算。以年終獎為18000元為例，（1―0.03）18000=（1―0.10）Xl05，其中X為平衡點，計算可得X=19283.33元。其含義為獎金稅前收入在18000～192