民間審計的責(zé)任體系研究.pdf

1、“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要?！薄R克思其實，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，民間審計也越重要。我國二十多年來尤其是上世紀(jì)末前后以來的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展已經(jīng)是不爭的事實。而民間審計，即注冊會計師審計，作為社會審計監(jiān)督體系的重要組成部分，也受到了前所未有的重視。 我國的民間審計行業(yè)和注冊會計師們，在隨著我國經(jīng)濟(jì)一起成長的同時，確實為經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展、證券市場的培育做出了較大的貢獻(xiàn)。但是，從我國民間審計二十多年的發(fā)展歷程也可以看出，在行業(yè)不斷發(fā)展壯大的同時，也伴隨

2、著審計失敗案例的不斷發(fā)生，給經(jīng)濟(jì)和民間審計行業(yè)都造成了極為不利的影響。 所以，我國的審計理論和實際工作者們，都投入大量精力，去研究審計失敗的成因，和尋找防范審計失敗的對策。其中，一個主要方面就是對審計責(zé)任體系的研究。試圖通過系統(tǒng)的責(zé)任體系的建立，去控制審計失敗的發(fā)生。 而審計責(zé)任可以分為外部責(zé)任和內(nèi)部責(zé)任兩方面。外部責(zé)任，就是通常講的審計責(zé)任，包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。內(nèi)部責(zé)任是指在一個會計師事務(wù)所內(nèi)部審計責(zé)任的

3、劃分、落實等問題。 由于外部審計責(zé)任的明確性，所以早已引起各方重視，并做了大量有益的研究。而由于內(nèi)部審計責(zé)任的不易明確等特點(diǎn)，目前在這方面研究并不多，我認(rèn)為這是不全面的。所以，我將本文的研究范圍界定為我國民間審計的內(nèi)部責(zé)任體系的研究。 我認(rèn)為，責(zé)任的劃分是責(zé)任體系研究的起點(diǎn)，更是責(zé)任體系的重要部分，所以本文的重點(diǎn)就放在了責(zé)任劃分上面，并結(jié)合民間審計的特點(diǎn)，從審計業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)兩大方面建立了較為完整的民間審計責(zé)任體系。

4、其中：按業(yè)務(wù)內(nèi)容構(gòu)建的責(zé)任體系從業(yè)務(wù)承接、工作委派、督導(dǎo)復(fù)核、專家咨詢、員工招聘、后續(xù)教育六大方面，對責(zé)任的內(nèi)容作了論述；按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)構(gòu)建的責(zé)任體系按每一審計項目的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即計劃階段、執(zhí)行階段和結(jié)束階段三方面，對責(zé)任的內(nèi)容進(jìn)行了論述。 另外：由于獨(dú)立性是民間審計執(zhí)業(yè)的靈魂，所以本文把獨(dú)立性責(zé)任作為整個責(zé)任體系的基礎(chǔ)予以論述。文章最后還對民間審計的保證體系從檢查、員工的考核和晉升、合伙人的考核和薪酬、事務(wù)所組織形式的配套四個方面也