中國企業(yè)所得稅改革研究：基于公司治理視角的分析.pdf

1、我國企業(yè)所得稅的改革正值時機，如何適應(yīng)經(jīng)濟全球化背景下國際稅收競爭的趨勢，保護企業(yè)利益、提升企業(yè)競爭力，這些都是新一輪改革中要考慮的問題，也是改革的重要出發(fā)點及價值取向。公司治理則是當(dāng)前中國企業(yè)乃至中國經(jīng)濟最重要的問題之一，而企業(yè)所得稅通過多種途徑影響企業(yè)的各種行為，對公司治理有著不可忽視的作用，并且在公司治理的框架中，企業(yè)所得稅就被定位為公司治理的外部法律制度之一.因此，本文基于公司治理視角，從一個特定角度對企業(yè)所得稅改革的進一步完善

2、進行研究。 新《企業(yè)所得法》已經(jīng)在2007年3月正式通過，新企業(yè)所得稅法對稅收要素(比如，納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等方面)的規(guī)定為企業(yè)的公司治理創(chuàng)造了比較好的制度環(huán)境。但是《企業(yè)所得稅實施細(xì)則和條例》還在制訂之中，并且實細(xì)則的制訂是一個不斷改進、調(diào)整的長期過程。結(jié)合本文的基本論點，即企業(yè)所得稅是公司治理的一項外部法律制度，筆者建議政策的制訂者不能忽視稅制對微觀企業(yè)主體所造成的影響，應(yīng)該合理設(shè)計企業(yè)所得稅稅制，使其有效地引導(dǎo)中國

3、企業(yè)的公司治理向好的方向發(fā)展。 本文分為七章，圍繞企業(yè)所得稅稅制對公司治理的影響展開對企業(yè)所得稅改革的分析： 第一章是論文的導(dǎo)言部分。主要對選題背景與意義、文章的研究范圍及涉及的基本概念、本文總體思路與框架安排和本研究的創(chuàng)新與不足進行介紹。 第二章是文獻綜述?；诠局卫硪暯茄芯课覈髽I(yè)所得稅的改革，是一個涉及企業(yè)所得稅改革、公司治理、經(jīng)濟全球化背景的跨學(xué)科的研究課題。本章旨對本研究的這些理論背景進行簡單的介紹、

4、評述，從而總結(jié)出本文的研究思路與框架設(shè)計。 第三章是論文的理論分析部分，闡述了公司治理與稅制的基本關(guān)系。這一基本關(guān)系表現(xiàn)為兩大點，一是企業(yè)所得稅是公司治理的外部法律機制之一，二是企業(yè)所得稅作為企業(yè)的費用，影響企業(yè)內(nèi)部多種決策，進而影響其他公司治理機制的形成與運行。這一部分探討了企業(yè)所得稅對與公司治理聯(lián)系最為緊密的公司行為的影響：一是企業(yè)所得稅的稅率和股利、利息的重復(fù)征稅問題對資本結(jié)構(gòu)的影響；二是企業(yè)所得稅中并購稅制對企業(yè)兼并的影

5、響；三從提高財務(wù)信息披露的質(zhì)量的角度研究企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)。 第四章和第五章是論文的現(xiàn)實分析部分。其中第四章在介紹了我國企業(yè)所得稅改革的歷史沿革之后，分析我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對財務(wù)政策、企業(yè)并購及會計信息披露等方面的影響。結(jié)論是，由于現(xiàn)行的法規(guī)主要是出于財稅角度設(shè)計，忽視了稅制對公司治理的影響，進而不可避免地存在著一些對公司治理的負(fù)面作用?；谘芯恐兴婕暗臄?shù)據(jù)和資料的可獲得性，本章主要以中國的上市公司為研究對象考察現(xiàn)行

6、企業(yè)所得稅對公司治理的影響。第五章則對2007年3月的“兩稅合一”的改革背景、主要內(nèi)容及其將產(chǎn)生的影響進行了分析。 新的企業(yè)所得稅法雖然已經(jīng)通過，但是企業(yè)所得稅的實施細(xì)則及條例的制定還將不斷改進、調(diào)整。于是在接下來的第六章，筆者基于公司治理視角對企業(yè)所得稅改革的進一步完善提出政策建議。首先從公司治理的角度分析了本次“兩稅合一后新企業(yè)所得稅總體特征，如納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等，對公司治理即將產(chǎn)生的影響。其次，針對企業(yè)所得稅與公