基于企業(yè)所得稅改革的企業(yè)稅收籌劃研究.pdf

1、稅負毫無疑問對企業(yè)來講是一種費用負擔，雖然減輕稅負的途徑有很多，諸如偷漏稅、逃稅、關系稅等以及稅收籌劃，但是違法的途徑會給企業(yè)帶來很大的風險，以致危及到其生存，而不違法的途徑，即稅收籌劃才是企業(yè)理性的選擇。不違法是稅收籌劃的判斷標準，因此依法籌劃是稅收籌劃的前提條件。企業(yè)所得稅因具有稅負重、不易轉(zhuǎn)嫁、彈性大等特點而成為企業(yè)稅收籌劃的首選稅種，故而企業(yè)所得稅的相關法律、法規(guī)變革，勢必對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生深遠的影響。 為適應經(jīng)濟發(fā)展

2、，我國自2007年開始了新一輪的企業(yè)所得稅改革。新稅法提升了法位；統(tǒng)一了納稅人、重新確定了納稅人的分類及其標準；降低了稅率，使名義稅率與實際稅率相符；明確了計稅收入，調(diào)整了計稅扣除；轉(zhuǎn)變了稅收優(yōu)惠；增加了反避稅條款。這些變革必然會對過去行之有效的企業(yè)所得稅籌劃方案產(chǎn)生影響，同時也會為企業(yè)所得稅稅收籌劃提供新的機遇。 本文采用規(guī)范研究總結(jié)改革前企業(yè)所得稅籌劃的特點；采用邏輯研究，比較新舊稅法的差異，歸納出企業(yè)所得稅改革對稅收籌劃的

3、影響；采用案例透析改革后的稅收籌劃思路，用辯證、發(fā)展的眼光對企業(yè)所得稅稅收籌劃問題進行較為全面地分析。 首先，本文根據(jù)以往的研究成果，歸總了改革前企業(yè)所得稅的籌劃特點、思路。其次，本文剖析了企業(yè)所得稅的相關變革對稅收籌劃的影響，確定對已有研究成果的取舍。最后本文據(jù)此嘗試進行改進和創(chuàng)新，探求了新形勢下企業(yè)所得稅籌劃的思路，得出本文主要的研究結(jié)論： 1.法位之變，使稅法更穩(wěn)定，為廣泛地開展稅收籌劃提供了條件；納稅人之變、稅率

4、之變使通過設立外資企業(yè)減少稅負成為歷史；稅收優(yōu)惠的大量刪減使其在稅收籌劃中的地位下降；反避稅條款并沒有否定避稅技術，相反是避稅促進了相關法律的完善；應納稅所得額之變形成了稅稅差異、稅會空白，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了機遇。 2.鑒于大多數(shù)企業(yè)采用查賬征收，稅負由應納稅所得額和稅率共同決定。改革后，名義稅率回歸實際稅率，籌劃空間縮小，應納稅所得額應是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。在應納稅所得額的籌劃中，本文嘗試利用稅稅差異，稅會空白，并