從效率角度看中國企業(yè)所得稅改革.pdf

1、本文在中國企業(yè)所得稅改革的背景下，通過對中國企業(yè)所得稅的納稅主體的代表，即內資上市公司的考察，研究在所得稅制改革中，中國的上市公司將受到怎樣的影響，改革對于不同行業(yè)、地區(qū)的企業(yè)的影響程度如何。重點研究企業(yè)所得稅稅制改革是否符合效率原則，將帶來怎樣的效率改進。在理論層面，文章總結了企業(yè)所得稅的三種計量方法(法定稅率、執(zhí)行稅率和實際稅率法)、企業(yè)所得稅的三類效率損失及相應的稅制優(yōu)化的辦法。在此基礎上，文章結合所得稅的理論發(fā)展介紹了國際上企業(yè)

2、所得稅的發(fā)展趨勢。 文章進一步分析了中國企業(yè)所得稅的現狀，并結合我國企業(yè)所得稅發(fā)展的過程、內外資企業(yè)所得稅的異同和內資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的特征，對中國企業(yè)所得稅現行稅制的效率損失給予了具體的闡釋。在一般意義上作了中國企業(yè)所得稅的現狀闡述之后，本文進一步構建經濟學框架模型對中國的上市公司的所得稅情況進行了實證分析。在實證中，文章首先對上市公司的執(zhí)行稅率進行了統(tǒng)計分析，其次利用面板數據回歸模型對于執(zhí)行稅率和實際稅率之間差異的影響因素

3、進行了討論，并進一步明確了針對中國上市公司采用的實際所得稅稅率的計算公式。在此基礎上，本文運用各類統(tǒng)計檢驗指標描述了上市公司的實際所得稅稅率分行業(yè)和分地區(qū)情況，并利用單因素方差檢驗和Kruskal-Wallis檢驗考察行業(yè)和地區(qū)是否確實是上市公司實際稅率的影響因素。在分別考察了中國上市公司的執(zhí)行稅率、實際稅率以后，文章進一步測算了執(zhí)行稅率變化對上市公司實際稅率變化的影響程度，在利用面板數據完成對實際稅率和執(zhí)行稅率的回歸分析之后，分別測算