我國首席財務(wù)官的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究.pdf

1、在20世紀(jì)80年代初，首席財務(wù)官(ChiefFinancialOfficer，縮寫CFO)誕生于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離以及法人治理相對完善的企業(yè)，當(dāng)時，只有美國的少數(shù)跨國公司設(shè)立首席財務(wù)官一職。20世紀(jì)末21世紀(jì)初，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，隨著經(jīng)營環(huán)境的變遷和信息技術(shù)的進(jìn)步，首席財務(wù)官已廣泛地活動于戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)績管理、重大購并、公司架構(gòu)、團(tuán)隊建設(shè)以及對外交流等領(lǐng)域。他們引領(lǐng)關(guān)鍵性變革，并作為“企業(yè)戰(zhàn)略伙伴”參與公司決策，對

2、公司的發(fā)展起到了舉足輕重的作用。 隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來、信息技術(shù)的廣泛普及、經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢發(fā)展，再加上發(fā)生了諸如安然公司等“財務(wù)舞弊”之類的丑聞，人們對財務(wù)會計職業(yè)是否能勝任企業(yè)新時期的新任務(wù)存在著疑慮，需要對正處在十字路口的首席財務(wù)官指明前進(jìn)的方向。 另一方面，據(jù)普華永道調(diào)查顯示，在歐美發(fā)達(dá)國家，首席財務(wù)官已經(jīng)完成了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的財務(wù)功能演變成為“企業(yè)戰(zhàn)略伙伴”，和首席執(zhí)行官(ChiefExecutiveOffic

3、er，縮寫CEO)一起共同肩負(fù)股東的受托責(zé)任，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)報告責(zé)任和生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任。 我國的企業(yè)目前正面臨著這些不斷變化的趨勢和日益嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型就成為一個極具現(xiàn)實意義而又迫在眉睫的研究課題。 目前，理論界對首席財務(wù)官問題的研究主要集中在首席財務(wù)官與總會計師及財務(wù)總監(jiān)的區(qū)別、首席財務(wù)官國內(nèi)外比較、首席財務(wù)官制度建設(shè)等方面，盡管這些研究對我國首席財務(wù)官的整體發(fā)展起到了基礎(chǔ)性的指導(dǎo)作用，但在建立首席財

4、務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的理論體系方面明顯地缺乏完整性，而且從我國首席財務(wù)官職業(yè)化角度，如何適應(yīng)變化及如何轉(zhuǎn)型等方面的理論和實務(wù)研究還存在不少空白和缺陷，一定程度上影響了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的理論研究發(fā)展和實務(wù)操作進(jìn)程。 基于以上原因，本文以我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型為研究對象，按照以下內(nèi)容與結(jié)構(gòu)安排展開論述。 第一部分為導(dǎo)論。闡述了論文的研究目的與意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究思路與方法、主要創(chuàng)新點、本文的主要不足之處等方面。目前，國內(nèi)

5、關(guān)于首席財務(wù)官方面的研究多側(cè)重于首席財務(wù)官的職責(zé)、定位、制度等方面的研究，但未能從理論基礎(chǔ)及實際案例等方面分析首席財務(wù)官應(yīng)具備的能力，這一部分首先闡明了論文的目的是從理論方面進(jìn)行全面的分析，結(jié)合我國實際情況討論研究我國首席財務(wù)官應(yīng)該如何轉(zhuǎn)型發(fā)展。其次，綜合分析了國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，指出在中國目前尚未建立完善的CFO轉(zhuǎn)型研究理論體系，本文為初次提出該類觀點進(jìn)行研究分析。然后，對本文的研究思路和研究方法進(jìn)行了總結(jié)。最后，歸納了本文的主要創(chuàng)新點

6、及不足之處。 第二部分為我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的背景與現(xiàn)實意義。由于首席財務(wù)官是一個外來概念，因此這一部分首先對首席財務(wù)官的涵義進(jìn)行了界定并進(jìn)行國內(nèi)外比較。在此基礎(chǔ)上，論文進(jìn)一步論述了我國首席財務(wù)官現(xiàn)狀的成因以及如何正確理解和看待我國首席財務(wù)官的現(xiàn)狀。這部分內(nèi)容是整篇論文觀點的起源和基礎(chǔ)。接著，論文從企業(yè)發(fā)展視角和首席財務(wù)官職業(yè)發(fā)展視角闡明我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的驅(qū)動因素及時代性和必要性，以便有效指導(dǎo)我國首席財務(wù)官如何朝職業(yè)化道

7、路發(fā)展，為國內(nèi)首席財務(wù)官的職業(yè)生涯規(guī)劃指明方向。 第三部分為我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)。這一部分重點綜述了五個與首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型密切相關(guān)的理論，以及基于這些理論對首席財務(wù)官在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)，它們分別是價值管理理論、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、利益相關(guān)者理論、變革管理理論、組織沖突和團(tuán)隊管理理論。 第四部分為我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的核心內(nèi)容與前提條件。這是本文最重要的創(chuàng)新之處。這一部分首先從我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的界定、首席

8、財務(wù)官從單向定位向雙向定位協(xié)調(diào)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型以及從傳統(tǒng)角色向雙重角色平衡的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型三個方面闡述了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的核心內(nèi)容。然后論述了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的前提條件包括建立和完善企業(yè)制度和首席財務(wù)官制度、準(zhǔn)確界定首席財務(wù)官的定位和職責(zé)、建立首席財務(wù)官的職業(yè)資格認(rèn)證、加強(qiáng)首席財務(wù)官的職業(yè)能力培養(yǎng)與學(xué)習(xí)、制定有效的首席財務(wù)官的激勵機(jī)制、加強(qiáng)首席財務(wù)官的職業(yè)道德建設(shè)六個方面。 第五部分為我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的專業(yè)技能要求。首先建

9、立和解釋了首席財務(wù)官職業(yè)能力框架，它包括專業(yè)技能和情感能力兩方面，然后論述了兩者的內(nèi)在關(guān)系及與首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)聯(lián)性。接下來，根據(jù)對國內(nèi)外文獻(xiàn)的收集整理，結(jié)合我國首席財務(wù)官現(xiàn)狀及其未來發(fā)展趨勢，論文重點論述了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型應(yīng)具備的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略技能、企業(yè)全面預(yù)算技能、企業(yè)資本運營技能和企業(yè)信息資源整合技能等技能，這四項技能已成為現(xiàn)代首席財務(wù)官作為財務(wù)戰(zhàn)略家必須熟練掌握和運用的技能。 第六部分為我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的情

10、感能力保證。專業(yè)技能和經(jīng)驗知識常被人們給予過多的關(guān)注，情感能力往往會被人們在研究首席財務(wù)官的職業(yè)能力時忽略。這一部分首先論述了首席財務(wù)官情感能力的涵義與重要性，提出首席財務(wù)官的情感能力對CFO戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功的重要性遠(yuǎn)大于專業(yè)技能，首席財務(wù)官的情感能力還是“以人為本”和“人性化管理”理念的充分體現(xiàn)。為使首席財務(wù)官情感能力的探討更加科學(xué)，論文分別從情感智能理論、人的發(fā)展理論和倫理道德理論詳細(xì)闡述了首席財務(wù)官財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)能力、職業(yè)發(fā)展能力和職業(yè)道德

11、規(guī)范。最后，重點介紹了我國首席財務(wù)官情感能力研究問卷及評估模式設(shè)計，為研究首席財務(wù)官情感能力提供了一項強(qiáng)有力的支持工具。 第七部分為中外首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功案例分析。論文精心選取了中外首席財務(wù)官成功實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的公司為案例研究對象，案例一以我國2005年杰出CFO成功戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型為例，介紹了我國2005年度杰出CFO評選背景、杰出CFO的工作業(yè)績，并得到如下啟示：優(yōu)秀的CFO應(yīng)該從單一的傳統(tǒng)的核算、分析等財務(wù)日常管理工作中解脫出來

12、，逐步轉(zhuǎn)向既是“財務(wù)管家”、又是以“成為企業(yè)戰(zhàn)略伙伴、管理公司價值”，為核心職能的“財務(wù)戰(zhàn)略家”的定位上來。案例二以國外SS公司首席財務(wù)官成功戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型為例，介紹了公司概況，描述了公司在首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型前后的情況，然后從專業(yè)技能和情感能力兩方面成功的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型重點對案例進(jìn)行分析。最后簡要總結(jié)了案例給我們的啟示：專業(yè)技能與情感能力是首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的必備條件。 全文力圖從以下方面提出創(chuàng)新觀點： 1、統(tǒng)一了對首席財務(wù)官的認(rèn)識

13、 大膽擺脫了“財務(wù)主管”、“總會計師”、“財務(wù)總裁”等不同表現(xiàn)形式的區(qū)別聯(lián)系以及我國是否存在真正的“首席財務(wù)官”的一味爭論，提出將我國的首席財務(wù)官理解為一個“首席財務(wù)官群體”或者“首席財務(wù)官階層”的觀點，將重點集中在首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與國際通行標(biāo)準(zhǔn)及現(xiàn)實需要的差異上來。 2、建立了完整的首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的研究體系 嘗試性地建立了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究的現(xiàn)實必要、理論基礎(chǔ)、核心內(nèi)容、前提條件、職業(yè)能力要求及成

14、功案例分析的完整研究框架，各部分內(nèi)容邏輯嚴(yán)密，具有充分的說服力，力求做到理論與實際的緊密結(jié)合。 3、提出了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的解決辦法 創(chuàng)造性地提出了我國首席財務(wù)官戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型從兩個主要方面著手，即從單向定位向雙向定位協(xié)調(diào)的轉(zhuǎn)變以及從傳統(tǒng)角色向雙重角色平衡的轉(zhuǎn)變，從以往理論界的爭論中尋找到了一個較好的解決辦法。 4、詳細(xì)論述了首席財務(wù)官職業(yè)能力要素的內(nèi)在關(guān)系 重點論述了首席財務(wù)官不僅要具有堅實的專業(yè)技能，