地區(qū)間所得稅稅負(fù)差異與生產(chǎn)要素流動(dòng)的相關(guān)性分析.pdf

1、所得稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中占有重要地位，是政府實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控的重要政策工具之一。作為直接稅的所得稅，具有稅負(fù)不可轉(zhuǎn)嫁的特性，它通過(guò)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)主體稅收負(fù)擔(dān)的不同來(lái)影響投資環(huán)境、勞動(dòng)力決策，從而影響資本、勞動(dòng)力在地區(qū)間的流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的均衡增長(zhǎng)。因此全面而深入地研究我國(guó)所得稅對(duì)生產(chǎn)要素流動(dòng)的影響力度和方向，對(duì)于促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，有著重要的意義。 本文共分四章，按照理論分析——經(jīng)驗(yàn)分析的路徑展開(kāi)，從理

2、論的角度分析所得稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及要素流動(dòng)機(jī)制，以我國(guó)存在生產(chǎn)要素的跨地區(qū)流動(dòng)和地區(qū)間稅負(fù)差距兩個(gè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象為切入點(diǎn)，重點(diǎn)分析了企業(yè)所得稅負(fù)差異與資本流動(dòng)的相關(guān)性、個(gè)人所得稅稅負(fù)差異與勞動(dòng)力流動(dòng)的相關(guān)性。 第一章緒論闡述了論文研究的意義，概括了國(guó)內(nèi)外相關(guān)內(nèi)容的研究情況，闡明本文的研究方法。 第二章所得稅稅負(fù)差異與生產(chǎn)要素流動(dòng)的理論分析。首先本章討論了稅收對(duì)國(guó)內(nèi)投資和國(guó)外投資的影響，稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響；其次分析了經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于

3、資本流動(dòng)的各種理論；最后分析了勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于勞動(dòng)力流動(dòng)的各種理論。 第三章經(jīng)驗(yàn)分析是本文的核心。首先是地區(qū)間所得稅稅負(fù)差異的計(jì)算，通過(guò)引入塞爾指標(biāo)體系，分別對(duì)東、中、西三大經(jīng)濟(jì)帶的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的帶間和帶內(nèi)差異進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析；其次是地區(qū)間要素流動(dòng)的規(guī)模和趨勢(shì)，通過(guò)對(duì)資本存量的估算和職工人數(shù)的統(tǒng)計(jì)，建立三個(gè)地區(qū)的柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，得到三個(gè)地區(qū)的邊際生產(chǎn)率，并引入指標(biāo)分析邊際生產(chǎn)率差異的變化；最

4、后利用統(tǒng)計(jì)中相關(guān)性分析的方法，得出企業(yè)所得稅稅負(fù)差異對(duì)資本的跨地區(qū)流動(dòng)影響顯著，而個(gè)人所得稅稅負(fù)差異對(duì)勞動(dòng)力流動(dòng)影響微弱這一結(jié)論。 第四章是基于上述經(jīng)驗(yàn)分析的基本結(jié)論以及對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的改革思路，主旨是建立有利于生產(chǎn)要素自由流動(dòng)的公平稅制環(huán)境，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。 本文在以下方面進(jìn)行了創(chuàng)新和嘗試：第一，引入塞爾指標(biāo)體系，從總差異、地區(qū)間、地區(qū)內(nèi)部、動(dòng)態(tài)趨勢(shì)等方面詳細(xì)分析了十年間三大經(jīng)濟(jì)帶企業(yè)所得稅和個(gè)人

5、所得稅的稅負(fù)水平；第二，在建立三大地區(qū)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)過(guò)程中，以固定資產(chǎn)投資價(jià)格指數(shù)對(duì)當(dāng)年投資額、折舊額進(jìn)行平減，并合理確定基期的資本存量，使得匯總后的東、中、西部的資本存量數(shù)據(jù)剔除了價(jià)格因素，從而使地區(qū)生產(chǎn)函數(shù)更加符合實(shí)際；第三，通過(guò)相關(guān)性分析得出企業(yè)所得稅稅負(fù)差異對(duì)資本的跨地區(qū)流動(dòng)影響顯著；第四，通過(guò)相關(guān)性分析得出個(gè)人所得稅稅負(fù)差異對(duì)勞動(dòng)力流動(dòng)影響微弱，并從稅收制度、稅收征管、勞動(dòng)力流動(dòng)決定因素、我國(guó)客觀(guān)現(xiàn)實(shí)等角度分析了產(chǎn)生這