所得稅會(huì)計(jì)處理與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的價(jià)值相關(guān)性研究.pdf

1、伴隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革而適時(shí)地推進(jìn)中國會(huì)計(jì)的國際化進(jìn)程，使得中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在適用中國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下，盡可能地與國際會(huì)計(jì)慣例接軌已成為一種必然趨勢。關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，我國現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法順應(yīng)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，同時(shí)適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢。隨著我國財(cái)稅制度和會(huì)計(jì)制度改革，所得稅會(huì)計(jì)也已成為企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)內(nèi)容，促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)的發(fā)展。
　　對于上市公司的披露制度，我國實(shí)行“雙重披露制”，即要求上市公司同

2、時(shí)對外提供合并報(bào)表與母公司報(bào)表;但是，國外實(shí)行“單一披露制”，即只對外提供合并報(bào)表，合并報(bào)表的作用得到了肯定。但是，對于母公司報(bào)表的看法并不統(tǒng)一，母公司報(bào)表是否在合并報(bào)表之上具有增量信息，這是本研究需要研究的問題。
　　本文的研究立足于資產(chǎn)負(fù)債表觀，以所得稅項(xiàng)目（即:所得稅費(fèi)用與遞延所得稅）為研究對象，試圖探究資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下合并報(bào)表與母公司報(bào)表報(bào)告的所得稅項(xiàng)目的價(jià)值相關(guān)性，同時(shí)以此為基礎(chǔ)解釋說明合并報(bào)表與母公司報(bào)表的價(jià)值相關(guān)性

3、;除此之外，將進(jìn)一步探究母公司報(bào)表與合并報(bào)表披露的所得稅項(xiàng)目差異信息對投資者決策的影響，并在此基礎(chǔ)上為財(cái)務(wù)報(bào)表“雙重披露制”的合理性提供證據(jù)。
　　本文的研究思路如下:
　　第一部分:引言。介紹本文的研究背景及意義、研究內(nèi)容與研究方法。
　　第二部分:文獻(xiàn)綜述。主要對國內(nèi)外學(xué)者在所得稅項(xiàng)目價(jià)值相關(guān)性以及合并報(bào)表與母公司報(bào)表的價(jià)值相關(guān)性的研究現(xiàn)狀進(jìn)行梳理總結(jié)。
　　第三部分:理論基礎(chǔ)。首先，對我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由收入費(fèi)用

4、觀到資產(chǎn)負(fù)債表觀的演變進(jìn)行相關(guān)理論說明，由此引出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化導(dǎo)致的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算方法的變化，并且說明此次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革的必要性以及對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。再根據(jù)已有文獻(xiàn)的研究結(jié)果，分析說明資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法相比于其他所得稅核算方法下所得稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息更具有價(jià)值相關(guān)性，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者的投資決策提供信息含量。其次，理論分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露形式與作用。對比國內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露制度，探討國外“單一披露制”和我國的“雙重披露制

5、”的不同作用，并對合并報(bào)表與母公司報(bào)表的分工與定位進(jìn)行說明。
　　第四部分:研究設(shè)計(jì)與實(shí)證結(jié)果。主要是建立相關(guān)分析模型，通過對滬深上市樣本公司的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，探究以下問題:①合并報(bào)表、母公司報(bào)表中所得稅項(xiàng)目對股價(jià)的價(jià)值相關(guān)性，并且將兩者進(jìn)行對比，進(jìn)而檢驗(yàn)合并報(bào)表比母公司報(bào)表是否更具有價(jià)值相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上驗(yàn)證合并報(bào)表與母公司報(bào)表在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策時(shí)所起到的作用;②選取利用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行處理前后的數(shù)據(jù)，根

6、據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更分時(shí)間段進(jìn)行回歸分析，進(jìn)而檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅處理能否為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更全面的會(huì)計(jì)信息;③驗(yàn)證母公司報(bào)表與合并報(bào)表的所得稅項(xiàng)目處理的差異能否提供合并報(bào)表所得稅項(xiàng)目信息之外的增量信息含量。然后說明研究樣本選取方法和基本數(shù)據(jù)處理，建立相關(guān)模型進(jìn)行多元回歸分析，解釋回歸分析的結(jié)果并對上述所需要探究的問題進(jìn)行驗(yàn)證，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表雙重披露制的合理性。同時(shí)，為了增加本文研究成果的可靠性，文章中還