我國在美上市公司內(nèi)部控制體系構建問題的研究.pdf

1、2002年7月25 日，美國國會通過了《2002年薩班斯——奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)?！癝OX法案”是1930年以來美國證券立法中影響最為深遠的改革法案。公司對內(nèi)部控制的責任是該法案中最具有挑戰(zhàn)性的方面之一。根據(jù)《薩班斯法案》404條款，2006年7月15日后，所有在美上市公司的管理當局都必須在其年度財務報告中包括一個公司內(nèi)部控制有效性的評估報告，同時還要求其獨立的外部審計師對此評估報告進行審計，并發(fā)表鑒證意見。中國公司與其他一

2、些大型跨國公司、美國本土公司相比，在內(nèi)部控制方面一直以來都顯得非常薄弱。建立內(nèi)控體系的過程嚴密而繁雜，而該條款要求的成熟內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、監(jiān)控措施等方面，恰恰是中國公司的薄弱環(huán)節(jié)。本文試圖通過對我國在美上市公司內(nèi)部控制構建思路和方法的研究，為已經(jīng)或準備在美上市的中國企業(yè)在內(nèi)部控制建設的實踐方面提供指導，使這些企業(yè)在執(zhí)行中少走彎路，減少構建成本。本文共分六部分內(nèi)容。 第一部分為緒論，主要論述我國在美上市公司內(nèi)部控制體

3、系構建相關問題的研究背景，對國內(nèi)外內(nèi)控研究方面關于內(nèi)部控制定義、要素及比較著名的內(nèi)控框架等方面的研究結(jié)果進行了綜述和評價，界定了研究問題的范圍以及研究的思路。 第二部分從內(nèi)部控制發(fā)展歷程著手，以COSO委員會1992年提出的《內(nèi)部控制一整體框架》為理論基礎，結(jié)合風險管理框架的有關理論，從內(nèi)部控制的定義、要素及影響因素，內(nèi)部控制體系構建的主要內(nèi)容等方面論述了內(nèi)部控制體系構建的相關理論問題，指出內(nèi)控體系構建應依據(jù)公認的內(nèi)控框架，充分

4、考慮成本效益因素，采取與企業(yè)具體情況相適應的方式。 第三部分針對我國在美上市公司內(nèi)控體系設計問題進行了探討，主要包括薩班斯法案的主要內(nèi)容，內(nèi)控體系設計的原則、步驟和方法等，提出從目標確立和風險評估入手，理順業(yè)務流程，明確控制標準。 第四部分從管理層和審計師在執(zhí)行薩班斯法案中的職責，內(nèi)部控制體系評價的原則、步驟和方法等方面對在美上市公司內(nèi)控體系評價的有關問題進行了研究，指出從內(nèi)控體系設計的有效性和運行的有效性進行評估和測試