管理舞弊控制與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、西南財(cái)誣犬學(xué)博士學(xué)位論文 D O C T O R A L D I S S E R T A T l 0 N管理舞弊控制與審計(jì)質(zhì)量M a n a g e m e n t F r a u d C o n t r o l a n d A u d i t Q u a l i t y學(xué)位申請(qǐng)人指導(dǎo)教師學(xué)科專(zhuān)業(yè)劉學(xué)華蔡春教授會(huì)計(jì)學(xué)管理舞弊控制與審計(jì)質(zhì)量之全面有效履行為目標(biāo)的特殊的經(jīng)濟(jì)控制行為。以此為理論基礎(chǔ)，本章論述了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是聯(lián)系管理舞弊控制與

2、審計(jì)質(zhì)量的紐帶，控制管理舞弊是社會(huì)公眾對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的期望，也是提高審計(jì)質(zhì)量的前提。美國(guó)著名的特雷德韋委員會(huì)( T r e a d w a yC o m m i s s i o n ) 將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為公司舞弊控制的四道防線之一。管理舞弊控制方面，審計(jì)師有自己的職業(yè)優(yōu)勢(shì)，也存在著職業(yè)劣勢(shì)。本章指出，盡管審計(jì)師的“追求個(gè)人私利的理性經(jīng)濟(jì)人”身份為其超然獨(dú)立帶來(lái)了先天性阻力，但正當(dāng)懷疑理念、應(yīng)有關(guān)注理念、舞弊推定原則，以及審計(jì)判斷和審計(jì)分

3、析技術(shù)等審計(jì)學(xué)基本理念與技術(shù)，仍然可以為審計(jì)師偵查舞弊發(fā)揮指導(dǎo)作用。．‘第四章，研究設(shè)計(jì)。本章奠定了本文后續(xù)實(shí)證研究的樣本基礎(chǔ)。首先，政府監(jiān)管與管理舞弊樣本的選擇。以國(guó)泰安“C S M A R 違規(guī)處理數(shù)據(jù)庫(kù)”中被公告違規(guī)的公司作為研究管理舞弊的樣本來(lái)源，通過(guò)逐步篩選得到了1 9 8 個(gè)管理舞弊樣本：( 1 ) 因?yàn)閷?shí)證研究中運(yùn)用到了現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，違規(guī)樣本的選擇時(shí)間始于1 9 9 8 年；( 2 ) 因?yàn)檠芯恐羞\(yùn)用到的審計(jì)意見(jiàn)數(shù)據(jù)是針對(duì)

4、上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的，所以選擇涉及年報(bào)的違規(guī)樣本，而將涉及中報(bào)、季報(bào)、臨時(shí)公告、招股說(shuō)明書(shū)、上市公告、配股增發(fā)說(shuō)明書(shū)的違規(guī)樣本剔除。其次，會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊識(shí)別與管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)樣本的選擇。會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊識(shí)別指標(biāo)的選擇按如下順序進(jìn)行：( 1 ) 為管理舞弊樣本查找配對(duì)樣本，配對(duì)樣本從同一行業(yè)、同一年度、資產(chǎn)最接近、而且沒(méi)有被報(bào)道過(guò)舞弊事件的非丑聞公司中查找；( 2 )通過(guò)管理舞弊樣本組與配對(duì)樣本組財(cái)務(wù)指標(biāo)的非參數(shù)檢驗(yàn)，得到兩組之間存在顯著性差異的

5、三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)；( 3 ) 以這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為解釋變量進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)其中的“關(guān)聯(lián)交易度”是影響管理舞弊( 被解釋變量) 的最顯著的財(cái)務(wù)指標(biāo)。以關(guān)聯(lián)交易度為會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊識(shí)別指標(biāo)，得到1 9 8 個(gè)因關(guān)聯(lián)交易過(guò)度而可能存在管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的樣本。最后，以修正的瓊斯模型( M o d i f i e d J o n e sM o d e l ) 計(jì)量盈余管理程度，得到1 9 8 個(gè)因盈余管理過(guò)度而可能存在管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的樣本。由此，得到本文后續(xù)