激勵因素對審計判斷影響的研究.pdf

1、審計判斷研究是當(dāng)今世界范圍內(nèi)最具活力的審計研究領(lǐng)域之一，已引起我國審計理論界和實務(wù)界的關(guān)注。為了更綜合的理解審計判斷行為，我們需要考慮審計環(huán)境中激勵因素對審計判斷的影響。因此，本文以我國注冊會計師為實驗對象，中國上市公司案例為背景，驗證三個激勵因素客戶重要性、訴訟風(fēng)險與預(yù)期復(fù)核意見對審計人員判斷的影響。
　　 本文共分七章。第一章為引言；第二章為文獻(xiàn)回顧，分別回顧了激勵理論、激勵對工作行為影響、心理學(xué)中激勵對判斷影響及激勵對審計

2、判斷影響的文獻(xiàn)；第三章分析激勵對審計判斷的影響；特別用自我服務(wù)偏見理論、懲罰理論、社會影響理論論證了三個激勵因素，即客戶重要性、訴訟風(fēng)險與預(yù)期復(fù)核意見對審計判斷的影響，進(jìn)而提出了本文的研究假設(shè)；第四章提出了實驗設(shè)計來檢驗激勵對審計判斷的影響；第五章審計人員個體判斷行為模型；第六章數(shù)據(jù)結(jié)果與分析，在對樣本狀況描述、激勵因素的操縱性檢查后，檢驗了激勵對審計判斷的影響；第七章總結(jié)全文的研究結(jié)論及局限性，并討論了進(jìn)一步的研究方向。
　　

3、 本文得到的主要結(jié)論包括：
　　 1.激勵是影響審計人員判斷的重要的環(huán)境因素，審計判斷的激勵因素分為正激勵和負(fù)激勵兩類，主要包括以下三個具體要素：(1)客戶重要性；(2)訴訟風(fēng)險；(3)預(yù)期復(fù)核意見。
　　 2.社會心理學(xué)的理論分析表明，在會計準(zhǔn)則存在可選擇的靈活性的情況下，由于存在從眾和自我服務(wù)偏見等心里傾向，客戶重要性、訴訟風(fēng)險和預(yù)期復(fù)核意見對審計人員的判斷存在激勵作用，其中，客戶重要性能夠起正激勵的作用，而訴訟風(fēng)險

4、和預(yù)期復(fù)核意見則起負(fù)激勵的作用。
　　 3.形成了中國審計人員個體判斷模型。本文以實驗資料為基礎(chǔ)，運用結(jié)構(gòu)方程的方法，對我國審計人員的個體判斷模型進(jìn)行了檢驗，并形成了我國審計人員的個體判斷模型。為識別判斷行為和進(jìn)一步的實驗分析的準(zhǔn)確性和可靠性奠定了基礎(chǔ)。
　　 4.客戶重要性、訴訟風(fēng)險、預(yù)期復(fù)核意見三個激勵因素對審計判斷影響的實驗結(jié)果表明：
　　 (1)客戶重要性會對審計人員判斷產(chǎn)生明顯影響。客戶為越重要，審計人

5、員就會越傾向于客戶的意見，審計人員接受客戶提出的處理意見的可能性更大。
　　 (2)訴訟風(fēng)險對審計人員判斷產(chǎn)生明顯影響。審計人員面臨低的訴訟風(fēng)險比面臨高的訴訟風(fēng)險的情況下，接受客戶提出的處理意見的可能性明顯增大。
　　 (3)預(yù)期復(fù)核意見對審計判斷的影響不顯著。在不考慮其他因素的情況下，預(yù)期復(fù)核意見沒有對審計人員的判斷產(chǎn)生明顯的影響。
　　 (4)預(yù)期復(fù)核意見與訴訟風(fēng)險之間存在明顯的相互影響。不同訴訟風(fēng)險狀況，預(yù)

6、期復(fù)核意見對審計人員的影響是不同的。在訴訟風(fēng)險高的情況下，預(yù)期復(fù)核意見不一致時，預(yù)期復(fù)核意見會影響審計人員的判斷，使審計人員更加保守；而在訴訟風(fēng)險低的情況下，審計人員常忽略預(yù)期復(fù)核意見。這表明訴訟風(fēng)險是審計人員考慮預(yù)期復(fù)核意見的一個重要因素。
　　 (5)在客戶重要性、訴訟風(fēng)險和預(yù)期復(fù)核意見三個激勵因素之間，沒有發(fā)現(xiàn)相互影響。
　　 (6)訴訟風(fēng)險對簽字注冊會計師和非簽字注冊會計師及其他人員的審計判斷有明顯影響。簽字注冊