現(xiàn)有納稅制度下人們的社會公平感失衡的分析及改革建議

1、<p>　　現(xiàn)有納稅制度下人們的社會公平感失衡的分析及改革建議</p><p>　　【摘要】本文通過對成都市居民隨機發(fā)放問卷調(diào)查表的統(tǒng)計并分析后發(fā)現(xiàn)：在追求自身利益最大化的當(dāng)今社會，公民的社會公平感必然會影響他們的納稅積極性。本文針對現(xiàn)有稅收制度中存在的問題做出分析與評價，并提出建議：優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)以及稅收收入結(jié)構(gòu)，減少在間接稅領(lǐng)域的重復(fù)征稅；逐步完善相關(guān)規(guī)定和征收管理措施，嚴(yán)格征收個人所得稅；逐步開展遺

2、產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅的征收，縮小貧富差距；實施地方稅制改革，將個人所得稅的起征點與地方經(jīng)濟發(fā)展水平掛鉤。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】問卷調(diào)查 社會公平感 公民納稅行為 納稅制度改革 </p><p><b>　　一、問卷調(diào)查 </b></p><p>　?。ㄒ唬﹩柧碚{(diào)查目的。 </p><p>　　通過統(tǒng)計公民的基

3、本信息以及對納稅行為和稅收制度的看法和意見，并結(jié)合相關(guān)資料來分析在現(xiàn)有納稅制度下公民的社會公平感失衡這一現(xiàn)象，并對現(xiàn)行納稅制度中所存在的問題提出一些改革建議。 </p><p><b>　?。ǘ┵Y料來源。 </b></p><p>　　本研究依據(jù)的實證資料來源于2013年4月～5月對四川省成都市武侯區(qū)、青羊區(qū)、金牛區(qū)、錦江區(qū)、高新區(qū)5個區(qū)的公民的調(diào)查資料。樣本結(jié)構(gòu)：

4、抽樣采取多階段隨機抽樣法，每個區(qū)隨機抽取兩條街道，每條街道隨機抽取20位公民填寫調(diào)查問卷。本次調(diào)查共發(fā)出200份問卷，回收有效問卷198份，有效回收率99.5%。 </p><p><b>　　（三）資料處理。 </b></p><p>　?。?）性別：男，121人，占61.1%；女，77人，占38.9%。 </p><p>　?。?）年齡：1

5、6～25歲，68人，占34.9%；26-35歲，81人，占40.7%；36～45歲，25人，占13.1%；46-55歲17人，占7.0%；56～65歲，4人，占2.0%；66歲以上，3人，占2.3%。 </p><p>　　該次調(diào)查使用統(tǒng)計計算對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析。 </p><p><b>　　結(jié)果分析和討論 </b></p><p>　　1.

6、現(xiàn)行稅收制度中存在的問題及其分析 </p><p>　　目前，我國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等18個稅種。十一屆全國人大常委會第二十一次會議30日下午表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。根據(jù)決定，個稅起征點將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。

7、</p><p>　　筆者根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度及近來推行的稅收改革政策，和對成都市居民采取的隨機問卷調(diào)查提出了目前稅收環(huán)節(jié)存在的問題及其對社會公平感的影響。具體分析如下： </p><p>　　我國現(xiàn)行稅收制度并不完全符合我國國情、適應(yīng)我國社會政治經(jīng)濟現(xiàn)狀。數(shù)據(jù)顯示，2011年，我國全部稅收收入中來自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上，而來自所得稅和其他稅種的收入合計占比不足30%。來自各類企業(yè)繳

8、納的稅收收入占比更是高達(dá)92.06%，而來自居民繳納的稅收收入占比只有7.94%。同時本次隨機問卷調(diào)查顯示本市居民普遍認(rèn)為增值稅，營業(yè)稅，消費稅是應(yīng)改革的稅種。在間接稅中，其中增值稅約占50%。日常消費中，我國居民購買各種物品，均需要繳納各種增值稅，城建稅，但是居民普遍不清楚自己為此繳納的稅。由于公民不明確自己為購買商品所支付的間接稅，因此對除個人所得稅外的已盡的納稅義務(wù)不明確，導(dǎo)致自己不清楚與納稅義務(wù)相對應(yīng)的稅收權(quán)利，從而難以衡量自身

9、權(quán)利與義務(wù)的平衡關(guān)系，進(jìn)而影響市民的權(quán)利公平感。同時過高的間接稅率讓居民生活成本大大增加，不利于我國居民分享經(jīng)濟發(fā)展所帶來的成果。 </p><p>　　目前，我國個人所得稅收入中，65%稅收來源于工薪階層，而真正高收入群體的納稅并不是很多，例如我國2001年7萬億元的存款總量中，高收入者占到80%的比例，而其納稅總量只占10%，工薪階層為個人所得稅的主體，所貢獻(xiàn)的稅收最大，但是在社會權(quán)利方面與高收入者比較卻處于

10、劣勢的地位，“劫貧濟富”的稅收模式讓市民普遍產(chǎn)生機會不公平感。 </p><p>　　我國的納稅宣傳中過于強調(diào)納稅義務(wù)的強制性，無償性，固定性，而對民眾的權(quán)利并無過多提及，造成了權(quán)利義務(wù)不平衡的教育影響，不利于我國民眾的納稅文明建設(shè)，形成對稅款有效利用的監(jiān)督。根據(jù)資料顯示，49.4%納稅人不知道稅收到底用到哪兒去了，這成為影響納稅積極性的最為主要的原因。民眾依法納稅就是要換取政府提供的公共產(chǎn)品，而政府沒有明確公示

11、公共產(chǎn)品的用途與價碼，使居民感到自己的權(quán)利價值受到忽視；同時滋生官員的腐敗，更使人民對社會公平現(xiàn)狀產(chǎn)生不滿情緒，對稅收的使用產(chǎn)生過程不公平感。 </p><p>　　本次問卷調(diào)查顯示：居民普遍認(rèn)為此次個人所得稅起征點調(diào)整到3500元對提高居民的社會公平感效果不明顯，相反卻減少了高收入者的納稅成本，并且認(rèn)為個稅稅率過高。比如張先生以前每月的工資是2500元，繳納的個稅應(yīng)該是每月25元，修改后的個稅法實施后，這部分稅

12、額不再需要繳納，全年少繳300元。又比如劉女士目前每月的工資是3300元，每月少繳個稅105元，全年少繳1260元。又以月工資6000元為例，以前每月需要繳納個稅475元，修改后的個稅法實施后，每月需要繳納的個稅是145元，每月少繳330元，全年少繳3960元。 </p><p>　　2.對現(xiàn)行納稅制度中所存在的問題提出建議 </p><p>　　面對上述問題，我們提出下面幾條建議： &l

13、t;/p><p>　　（1）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)以及稅收收入結(jié)構(gòu)，減少在間接稅領(lǐng)域的重復(fù)征稅，避免企業(yè)將高稅負(fù)的代價轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。降低企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到減少商品中的稅費成本，從而降低商品的價格；提高小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅起征點，開展?fàn)I業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點、取消重復(fù)征稅等一系列減稅措施；提高居民對稅款是否得到有效利用的監(jiān)督意識與社會事務(wù)參與意識。（2）嚴(yán)格征收個人所得稅，逐步健全相關(guān)規(guī)定和強化征收管理。由于我國整體信用體制不健全，

14、納稅人信息系統(tǒng)不完善，稅收征管理難以有效發(fā)揮作用，直接造成對于高收入人群納稅的監(jiān)督不到位，出現(xiàn)大量偷稅、漏稅現(xiàn)象。問題既出在稅制，也出在我國監(jiān)管制度的不健全，后者整體不健全，稅收作為其子系統(tǒng)便沒有運行中的制度支持和信息支持。積極借鑒發(fā)達(dá)國家的財產(chǎn)申報經(jīng)驗，從基層金融系統(tǒng)開始做好監(jiān)督、申報工作。（3）加大財產(chǎn)稅的征收比例，通過征收遺產(chǎn)稅，房屋增值稅等，達(dá)到縮小貧富差距的目的，實現(xiàn)所得稅對社會公平的宏觀調(diào)控功能。 </p>&

15、lt;p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]呂曉俊.社會公平感形成的心理機制研究述評.[A]：2010，3. </p><p>　　[2]陳成文，張晶玉.社會公平感對公民納稅行為影響的實證研究[D].2010，3. </p><p>　　[3]王宇苗.稅法[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010，7.</p>