中國上市公司會計估計操縱行為特征的實(shí)證研究.pdf

1、為了體現(xiàn)公司利益，實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)，上市公司一直在上演著想方設(shè)法采取各種措施進(jìn)行利潤操縱，粉飾財務(wù)報表的“好戲”。近年來，在通過關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組等方式受限以后，一種更新的調(diào)節(jié)利潤手法正在被越來越多的上市公司合法地濫用，即會計估計。由于會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對會計估計的計量和變更都帶有很大的主觀性；又由于外界人員對公司情況具有的信息不對稱性，不能很好的評價監(jiān)督上市公司作出的會計估計的

2、合理性，因此，會計估計逐漸成為我國上市公司用來進(jìn)行利潤操縱的手段。為了解決以下幾個問題：我國上市公司是否具有明顯的利用會計估計進(jìn)行操縱的嫌疑；具有較大操縱嫌疑的是哪幾類公司；上市公司對各會計估計變更類型的利用情況及操縱影響程度如何；是否存在同時利用兩種以上的會計估計變更類型進(jìn)行操縱的行為；注冊會計師對上市公司利用會計估計進(jìn)行操縱的監(jiān)督情況如何；對會計師事務(wù)所的改聘和進(jìn)行會計估計變更的相互聯(lián)系情況。本文采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法對

3、我國上市公司會計估計操縱行為特征進(jìn)行了分析。 由于我國上市公司幾乎都沒有把對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)回等情況作為會計估計變更項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)披露，從上市公司的年度報表中不能明確獲得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計估計變更對利潤的影響情況，且我國現(xiàn)有文獻(xiàn)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的研究頗多，也相當(dāng)成熟，本文把重點(diǎn)放在了我國上市公司對其它會計估計變更運(yùn)用情況的實(shí)證研究上。在實(shí)證研究中，主要選取我國滬市上市公司2002-2006年度中披露發(fā)生了會計估計變更及其影響數(shù)的