中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊模式特征及識(shí)別研究.pdf

1、本文研究得到了以下主要結(jié)論： 第一，會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生是人的趨利行為和特定制度背景下的產(chǎn)物，各個(gè)個(gè)體的行為是特定制度安排的結(jié)果。中國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)和新興證券市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境決定了中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的普遍性。 第二，會(huì)計(jì)信息違規(guī)披露和財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是上市公司會(huì)計(jì)舞弊的兩個(gè)主要類型，而且在二者之間上市公司沒有偏好。在會(huì)計(jì)信息違規(guī)披露中，非完整性披露(即違反完整性披露)是主要表現(xiàn)；在非完整性披露中，對(duì)于擔(dān)保信息和關(guān)聯(lián)交易信息的遺漏是主

2、要內(nèi)容。在財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊中，與虛增凈資產(chǎn)相比，對(duì)虛增利潤(rùn)上市公司表現(xiàn)出了明顯的偏好。在虛增利潤(rùn)中，虛構(gòu)收入是其主要手段，而且主要通過直接虛增銷售收入。在上市公司舞弊的涉案人員中，公司董事會(huì)成員和高級(jí)管理人員是主體；從處罰力度上來看，明顯偏輕。 第三，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊中，部分舞弊手段問存在明顯的強(qiáng)關(guān)聯(lián)性。少計(jì)負(fù)債和虛增資產(chǎn)總是同時(shí)使用，而且在少計(jì)負(fù)債的前提下，同時(shí)也虛增資產(chǎn)的概率會(huì)提高近四倍。同時(shí)，虛構(gòu)收入、少計(jì)負(fù)債和虛增資產(chǎn)也存在強(qiáng)關(guān)