上市公司會計舞弊問題研究.pdf

1、近年來，中國證券市場接連發(fā)生了藍(lán)田股份、銀廣夏、科龍電器等會計舞弊事件，而美國也曝光了安然公司、世界通信、施樂等一系列上市公司會計舞弊事件，給世人造成的沖擊不亞于“9.11”事件。會計舞弊日益泛濫，不僅給投資者、債權(quán)人帶來了巨大的損失，也引發(fā)資本市場的信任危機，給全球經(jīng)濟(jì)造成重大影響。本文對會計舞弊涵義、表現(xiàn)形式和動因進(jìn)行了深入分析，在此基礎(chǔ)上提出了內(nèi)外兼治的治理對策。文章共分為三部分。 第一部分是對會計舞弊的涵義分析和界定。指

2、出了會計舞弊是單位管理層為了獲得某種不公正的或不合法的經(jīng)濟(jì)利益而采取的故意欺騙、隱瞞重大會計信息的行為，具有故意性、連續(xù)性、后果嚴(yán)重性等特點，在此基礎(chǔ)上研究了各種會計舞弊手法，包括提前確認(rèn)收入、虛構(gòu)收入和相關(guān)資產(chǎn)、少計費用和債務(wù)、利用各種準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤、利用關(guān)聯(lián)交易和合并報表進(jìn)行會計舞弊等。意圖通過對舞弊表現(xiàn)形式的深入分析，提高舞弊識別能力，發(fā)現(xiàn)會計舞弊的動因。 第二部分對上市公司會計舞弊的五大動因進(jìn)行了逐一分析。經(jīng)過分析，文章指

3、出利益驅(qū)動導(dǎo)致了會計舞弊，一股獨大、內(nèi)部人控制、監(jiān)事會不獨立、管理層缺乏能力和激勵、內(nèi)控不健全等內(nèi)部治理缺陷為舞弊創(chuàng)造了機會。而外部監(jiān)管體系失靈，包括注冊會計師審計未能有效揭露舞弊、政府監(jiān)管不力、法律制裁無力等使會計舞弊愈演愈烈。 第三部分針對舞弊動因，文章對如何防范和治理上市公司會計舞弊進(jìn)行了探討，提出了內(nèi)外兼治，從舞弊源頭抓起的治理對策。首先應(yīng)著力建立科學(xué)的激勵機制，培養(yǎng)和引入職業(yè)經(jīng)理人，采用以年薪制為主，適當(dāng)股權(quán)激勵為輔的

4、激勵性報酬體系，降低舞弊收益；其次應(yīng)加強公司內(nèi)部治理，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強董事會建設(shè)，發(fā)揮獨立董事作用，增強監(jiān)事會獨立性，引入利益相關(guān)者，強化內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，從根本上減少舞弊機會；再次應(yīng)完善外部監(jiān)管體系，包括強化注冊會計師審計，加強政府監(jiān)管，使監(jiān)管者各盡其責(zé)，及時揭露舞弊，降低舞弊造成的危害；最后還應(yīng)加大法律制裁力度，嚴(yán)厲打擊舞弊。 治理舞弊是一項長期系統(tǒng)工程，需要社會各界積極參與，共同努力，塑造誠信社會，使舞弊不再有生存的土