畢業(yè)論文---淺談會計(jì)電算化與審計(jì)

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）</b></p><p>　　題目：淺談會計(jì)電算化與審計(jì)</p><p>　　姓 名 ： * * * </p><p>　　學(xué) 號 ： 2007737******* </p><p>　　專 業(yè) ： 會計(jì) </p>

2、<p>　　教育層次 ： ?？?</p><p>　　分校 ： </p><p>　　日 期 ： 2008.11.17 </p><p>　　二00八年 十一 月 十七 日</p><p><b>　　目錄</b></p>&

3、lt;p>　　摘要 …………………………………………………………1</p><p>　　1   會計(jì)核算方式的改變………………………………………….2</p><p>　　1.1 會計(jì)憑證的存儲與處理………………………………………2-3</p><p>　　1.2 各種賬簿的處理 ………………………………………………3&

4、lt;/p><p>　　1.3 會計(jì)報(bào)表的處理…………………………………………………3</p><p>　　2  電算化的應(yīng)用使得審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化…………………………4</p><p>　　2.1  內(nèi)部控制是審核人員實(shí)施符合性測試前必須進(jìn)行的工作……4</p><p>　　2.2  對會計(jì)

5、電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)…………………………………4</p><p>　　2.3 對系統(tǒng)軟件開發(fā)過程……………………………………… 4-5</p><p>　　3 會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的審計(jì)發(fā)生變化…………………… 5</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制的范圍變化…………………………………………5-6</p><p>　　3.2

6、 內(nèi)部控制形式的變化 ………………………………………… 6</p><p>　　3.3 交易授權(quán)的改變…………………………………………………6</p><p>　　3.4 財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題………………………………………7</p><p>　　4    會計(jì)電算化對審計(jì)人員的影響 …………………………… 7-8</p&g

7、t;<p>　　5 開展對管帳電算化體系審計(jì)的須要性 ………………………8</p><p>　　5.1 管帳電算化體系審計(jì) …………………………………………8</p><p>　　5.2 管帳電算化體系審計(jì)…………………………………………8</p><p>　　5.3 管帳電算化體系審計(jì)…………………………………………8-9</p&g

8、t;<p>　　致謝……………………………………………………………………10</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………11</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　[摘要]:這篇文章主要介紹了會計(jì)電算化與審計(jì)的關(guān)系及電算化的應(yīng)用給審計(jì)的實(shí)施帶來的影響主要內(nèi)容：一、會計(jì)核算方

9、式的改變使得審計(jì)人員要有更全面的理論知識；二、會計(jì)電算化的應(yīng)用將改變審計(jì)的內(nèi)容；三、會計(jì)電算化的應(yīng)用對內(nèi)部控制的審計(jì)更加嚴(yán)格等，希望我的論文能給審計(jì)中遇到會計(jì)電算化方面問題的審計(jì)業(yè)務(wù)有一定的啟發(fā)。</p><p>　　[關(guān)鍵字]：審計(jì) 會計(jì)軟件 會計(jì)電算化 </p><p>　　淺談會計(jì)電算化與審計(jì)</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用，會計(jì)軟

10、件也尤如雨后春筍般誕生，并且在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)中也扮演了主角的角色，同時(shí)這也給審計(jì)監(jiān)督部門的工作帶來了新的挑戰(zhàn)，針對會計(jì)工作開展計(jì)算機(jī)審計(jì)也是當(dāng)前市經(jīng)濟(jì)所需要探討的新課題。</p><p>　　1   會計(jì)核算方式的改變。</p><p>　　由于會計(jì)電算化在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用已經(jīng)逐步的成熟，這必然也給審計(jì)工作帶來了新的問題。</p><p>　　

11、會計(jì)電算化是將以計(jì)算機(jī)可讀的形式下儲存的電子化的會計(jì)資料取代了傳統(tǒng)的賬簿，從而，會計(jì)原始數(shù)據(jù)的計(jì)算到各個(gè)報(bào)表的輸出的全過程，都是由計(jì)算機(jī)操作程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計(jì)方式在這里幾乎改變了。</p><p>　　傳統(tǒng)的手工記賬，各部分的記錄都十分清楚，從原始憑證的填制到記賬憑證，到各種賬簿的登記到最后資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的計(jì)算都由手工完成，而且在手工記賬中，出現(xiàn)的錯(cuò)誤也清晰可見，審計(jì)人員完全可以根據(jù)所掌

12、握的傳統(tǒng)的審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)，比如抽查、順查或逆查。</p><p>　　1.1 會計(jì)憑證的存儲與處理 </p><p>　　在電算化軟件中，根據(jù)原始憑證登記記賬憑證，其實(shí)無非和手工記賬一樣只不過是將記賬憑證存儲在磁盤介質(zhì)上，就不再在數(shù)據(jù)處理過程中使用；在某些系統(tǒng)中傳統(tǒng)的原始憑證可能由于采用直接采集數(shù)據(jù)的設(shè)備致使某些數(shù)據(jù)丟失。</p><p>　　1.2 各種賬簿

13、的處理 </p><p>　　會計(jì)軟件中，各種賬簿的形成都是以記賬憑證為主，在計(jì)算機(jī)中以指令的方式經(jīng)過內(nèi)部程序的運(yùn)算形成明細(xì)分類帳、客戶往來帳、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬及總賬，在手工記賬中，總賬的形成是根據(jù)明細(xì)賬各個(gè)科目的余額及發(fā)生額合計(jì)而得來的，相對電算化自動生成總賬來說，使用的是哪一種記賬程序難以判斷。</p><p>　　會計(jì)報(bào)表的處理是根據(jù)事先定義的公式到賬簿文件，其它報(bào)表文件中

14、取數(shù)計(jì)算、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式.</p><p>　　由于磁性介質(zhì)具有修改不留印跡的特點(diǎn),例如會計(jì)人員有可能在歪曲公式定義文件之后編制失真的財(cái)務(wù)報(bào)表,然后對公式定義文件復(fù)原,在這種情況下,審計(jì)人員就不能根據(jù)計(jì)算機(jī)內(nèi)的公式定義文件進(jìn)行審計(jì),這就要求審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)處理程序有一定的理論知識,以便對會計(jì)報(bào)表的審計(jì)做出合理、正確的判斷。</p><p>　　以上無論是

15、會計(jì)憑證、各種賬簿、會計(jì)報(bào)表等的處理，都是依據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所使用的會計(jì)軟件，由于這些功能的處理都是在計(jì)算機(jī)內(nèi)自動完成，所以使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有順審計(jì)。雖然現(xiàn)在所有憑證、賬簿、報(bào)表仍然也打印輸出，使審計(jì)人員在審計(jì)工作中減少一部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但這些書面打印的文件與會計(jì)軟件的正確處理結(jié)果同出自于機(jī)內(nèi)程序，有待進(jìn)一步的檢查。</p><p>　　2  電算化的應(yīng)用使得審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化

16、</p><p>　　會計(jì)電算化與傳統(tǒng)的手工會計(jì)是完全不同的，電算化會計(jì)系統(tǒng)它由會計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件及其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工作和維護(hù)系統(tǒng)穩(wěn)定的人員組成，而傳統(tǒng)的手工記賬只是單純的建立一個(gè)數(shù)據(jù)體系，所以兩種方式有極大的差別，其內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：</p><p>　　2.1     內(nèi)部控制是審核人員實(shí)施符合性測試前必須進(jìn)行的工作</p>

17、<p>　　這主要是檢查企業(yè)內(nèi)部會計(jì)記錄的正確性、完整性，例如輸入、輸出的授權(quán)控制、業(yè)務(wù)處理的審核等，另一方面內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，經(jīng)過以上的判斷，可以發(fā)現(xiàn)電算化下的審計(jì)對內(nèi)部控制的要求更加嚴(yán)格。</p><p>　　2.2   對會計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)</p><p>　　會計(jì)電算化審計(jì)的核心是會計(jì)軟件，會計(jì)軟件質(zhì)量的高低直接決定了會計(jì)電算化在整個(gè)會計(jì)

18、流程的應(yīng)用，在這里主要檢查會計(jì)電算化軟件對數(shù)據(jù)的處理，以及各部分的控制是否正確、可靠，及處理錯(cuò)誤能力和容錯(cuò)能力，會計(jì)軟件程序的審計(jì)可通過采用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法完成。</p><p>　　2.3 對系統(tǒng)軟件開發(fā)過程中的系統(tǒng)可行性分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施及系統(tǒng)維護(hù)，會計(jì)電算化的質(zhì)量及運(yùn)行水平、日常的管理和維護(hù)等都要進(jìn)行審計(jì)</p><p>　　另外還

19、要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)開發(fā)的各個(gè)階段要注意審核下列問題：一是系統(tǒng)各部分的功能是否齊全，是否恰當(dāng)，要盡最大限度的滿足客戶核算和管理要；二是系統(tǒng)是否建立了程序控制，以保證防止、發(fā)現(xiàn)及時(shí)糾正錯(cuò)誤與舞弊；三是系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程，處理方法的符合、會計(jì)規(guī)章制度、法規(guī)、法律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求；四是系統(tǒng)的安全性及保密措施和管理制度要完善，審計(jì)人員還應(yīng)參與會計(jì)電算化系統(tǒng)的檢測、驗(yàn)收和測試，盡可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題及時(shí)提出改進(jìn)意見。</p><p

20、>　　3 會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的審計(jì)發(fā)生變化</p><p>　　被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，被稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，是適合生產(chǎn)經(jīng)營需要而產(chǎn)生的，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展也為了保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，我們?yōu)榇俗隽嗽S多工作，隨著內(nèi)部控制制度的逐步完善，我們的審

21、計(jì)工作也取得了成績?？墒且?yàn)殡娝慊倪\(yùn)用又給我我們的審計(jì)工作帶來了新的問題，因此電算化對內(nèi)部控制的審計(jì)也產(chǎn)生了不小的影響，主要有以下幾方面：</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制的范圍變化 </p><p>　　傳統(tǒng)的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序，其中控制程序包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、防止行私舞弊、憑證及記錄控制、資產(chǎn)接觸、獨(dú)立稽核，對傳統(tǒng)的手工會計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)時(shí)的內(nèi)部控制主要

22、針對交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，給我們的審計(jì)工作增加了新的工作，同時(shí)也增多了新的內(nèi)部控制措施，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。</p><p>　　3.2 內(nèi)部控制形式的變化 </p><p>　　原來在手工條件下編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬、

23、明細(xì)賬得核對等，在實(shí)行會計(jì)電算化后就沒有了存在的必要性，原來傳統(tǒng)手工的記賬都轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部有憑證借貸平衡的校驗(yàn)、余額發(fā)生額平衡的檢查，因此電算化會計(jì)除了由軟件操作人這個(gè)主體外，許多內(nèi)容的控制主要通過會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的，因此，電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制，電算化設(shè)置了每個(gè)會計(jì)的權(quán)限，而且每個(gè)模塊的控制也由部門的不同而進(jìn)行使用控制以達(dá)到控制的目的，但由于電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序相結(jié)合的

24、特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)容控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們依賴性及程序的復(fù)雜性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在某些方面容易引起錯(cuò)誤及錯(cuò)誤處理。因此要定期對系統(tǒng)的穩(wěn)定性進(jìn)行穩(wěn)定性檢測。</p><p>　　3.3 交易授權(quán)的改變</p><p>　　授權(quán)，批準(zhǔn)控制是常見的內(nèi)部控制，在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理都有相應(yīng)

25、的會計(jì)人員進(jìn)行簽章，也就形成了層層把關(guān)、層層復(fù)核，每一步驟都有相應(yīng)復(fù)核，所以手工的會計(jì)內(nèi)部控制相對嚴(yán)格，而電算化的應(yīng)用使得各部分的授權(quán)相應(yīng)減弱，因此還要加強(qiáng)在電算化條件下的交易授權(quán)。</p><p>　　3.4 財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計(jì)系統(tǒng)

26、的內(nèi)部控制更加完善，同時(shí)又帶來了新問題。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要有：稅務(wù)防控系統(tǒng)、網(wǎng)上購物、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付及網(wǎng)上銀行等，具備這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而加大了會計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。</p><p>　　4     會計(jì)電算化對審計(jì)人員的影響 </p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用，在會計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用逐步趨向成熟，電算化雖然在處理數(shù)據(jù)

27、方面比手工會計(jì)處理要快，但是由于電算化管理信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的管理信息系統(tǒng)更加復(fù)雜，這就要求我們的審計(jì)人員要不斷的更新知識，他們不僅要具有豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識和還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用及管理能力：在掌握應(yīng)用審計(jì)軟件的同時(shí)，還要編寫出審計(jì)過程中所出現(xiàn)的種種問題即時(shí)編寫各種測試、審查程序模塊。</p><p>　　從整篇論文來看，會計(jì)電算化給我們的會計(jì)工作雖然帶來了方便，與些同時(shí)，會計(jì)電算

28、化對審計(jì)提出了許多新問題、新要求，傳統(tǒng)的手工審記已不能適應(yīng)電算化要求學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)也就成為我們現(xiàn)階段審計(jì)人員的新任務(wù)。在學(xué)習(xí)各種審計(jì)知識的同時(shí)我們的獨(dú)立審計(jì)也正在走向成熟，尤其是近幾年來的瓊民源、鄭百文、銀廣夏等一系列審計(jì)失敗的案件，使審計(jì)職界的公信力受到嚴(yán)重的影響，所以這就更加要求我們的審計(jì)人員不僅要有全面的理論知識還要有法律的意識。</p><p>　　5 開展對管帳電算化體系審計(jì)的須要性

29、　　管帳電算化的實(shí)驗(yàn)，轉(zhuǎn)變了管帳的信息存貯要領(lǐng)、核算情勢及內(nèi)部控制要領(lǐng)，對審計(jì)監(jiān)視財(cái)政財(cái)政收支的真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性提出了新的要求。 5.1、管帳電算化體系審計(jì)是審計(jì)監(jiān)視財(cái)政財(cái)政收支真實(shí)性目的的一定要求。 　　真實(shí)性偏重管理財(cái)政財(cái)政收支活動是否確實(shí)存在，有關(guān)資料紀(jì)錄是否客觀、全面、正確。 在管帳電算化體系中，議決直接輸入數(shù)據(jù)，由盤算機(jī)按步伐自動舉行處理得出效果，要是管帳電算化體系的應(yīng)用步伐墮落或被人非法篡改，則盤算機(jī)只會按給定

30、的步伐以同樣錯(cuò)誤的要領(lǐng)處理有關(guān)的管帳事變，從而得墮落誤的效果。 　5.2、管帳電算化體系審計(jì)是審計(jì)監(jiān)視財(cái)政財(cái)政收支正當(dāng)性目的的一定要求。 　　正當(dāng)性偏重管理財(cái)政財(cái)政收支活動是否切合國家執(zhí)法規(guī)則和規(guī)章劃定，有關(guān)資料編報(bào)是否切合財(cái)政通則、管帳準(zhǔn)則及有關(guān)制度劃定。 在管帳電算化條件下，內(nèi)部控制變化為對人和呆板兩方面的控制，且多數(shù)情況以盤算機(jī)內(nèi)部控制為主。要是盤算機(jī)內(nèi)部控制設(shè)置不妥，沒有形成有用的控制，就給人以可乘之機(jī)，乃至大概被神不知鬼不

31、覺地嵌入非法的舞弊步伐，給企奇跡單元招致緊張的喪失。 　5.3、管帳電算化</p><p><b>　　致謝：</b></p><p><b>　　老師您好！</b></p><p>　　首先，要感謝您這兩年來對我的培養(yǎng)，通過這次論文設(shè)計(jì)我將理</p><p>　　論與實(shí)踐相結(jié)合使我對所學(xué)知識有了

32、更加深刻的理解與認(rèn)識，并且通</p><p>　　過這次設(shè)計(jì)使我明白要做好一件事不僅要有恒心還要有耐心，在此我</p><p>　　還要感謝我的指導(dǎo)老師，謝謝老師的指導(dǎo)與幫助，使我的論文能夠順</p><p><b>　　利！</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p>