會(huì)計(jì)系畢業(yè)論文--公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制

1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　目前國(guó)際市場(chǎng)出現(xiàn)供大于求的現(xiàn)象，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多貿(mào)易公司采取賒銷的方式銷售貨物，來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。這就導(dǎo)致了大量的應(yīng)收賬款難以收回，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理就越來(lái)越重要了，如何實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回已經(jīng)成為了各個(gè)外貿(mào)公司競(jìng)相研究的課題。也越來(lái)越重視對(duì)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，本文正式以實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理”

2、為最終目標(biāo)，首先在概述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的基本理論基礎(chǔ)上，根據(jù)xx國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的自身情況和管理水平，找出其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的主要成因，然后圍繞著這些成因，從該公司信用制度和管理績(jī)效為出發(fā)點(diǎn)，找出解決的對(duì)策，為其提出“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)規(guī)范管理”的有效途徑，最終實(shí)現(xiàn)使其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過(guò)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，可以充分的降低該公司的壞賬發(fā)生率，同時(shí)加快了資金的周轉(zhuǎn)速度，為以后的生存和發(fā)展打下了良好的資金基礎(chǔ)。</p&

3、gt;<p>　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　For the intense competition is dominating the international market with an oversupply phenomenon, many trading com

4、pany take measures of credit sales to expand the market share, which, however, caused a lot of difficulties in collecting the receivables and consequently trapped these enterprises into operation predicaments. As the ris

5、k management of receivable is getting more and more important, no foreign trade company can afford a delay in researching the way of collecting receivables timely. At</p><p>　　Key words：Receivable；Risk；Preca

6、ution and Control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要Ⅰ</b></p><p>　　AbstractⅡ</p><p><b>　　緒 論1</b></p><p>　　1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的

7、概述2</p><p>　　1.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念2</p><p>　　1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一般表現(xiàn)2</p><p>　　1.2.1占用流動(dòng)資金數(shù)額大3</p><p>　　1.2.2夸大經(jīng)營(yíng)成果3</p><p>　　1.2.3增加現(xiàn)金流出的損失3</p><p>　　1.3

8、xx國(guó)際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀4</p><p>　　1.4xx國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)4</p><p>　　2xx國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因6</p><p>　　2.1不重視對(duì)客戶資信的管理6</p><p>　　2.1.1客戶資信管理制度不完善6</p><p>　　2.1.

9、2客戶的資信管理標(biāo)準(zhǔn)低7</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款制度不合理9</p><p>　　2.2.1應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長(zhǎng)9</p><p>　　2.2.2賒銷條款不明確11</p><p>　　2.2.3賬齡結(jié)構(gòu)不合理13</p><p>　　3xx國(guó)際貿(mào)易有限公司對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制15</

10、p><p>　　3.1 建立客戶資信管理體系15</p><p>　　3.1.1完善客戶資信管理制度15</p><p>　　3.1.2提高客戶資信管理標(biāo)準(zhǔn)15</p><p>　　3.2健全應(yīng)收賬款制度16</p><p>　　3.2.1縮短應(yīng)收賬款收回的時(shí)間16</p><p>　　3

11、.2.2明確賒銷條款17</p><p>　　3.2.3完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)17</p><p><b>　　結(jié) 論19</b></p><p><b>　　致 謝20</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)21</b></p><p>

12、;　　Appendix22</p><p><b>　　附 錄25</b></p><p><b>　　緒 論</b></p><p>　　目前國(guó)際市場(chǎng)基本上是供大于求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，企業(yè)往往采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，穩(wěn)定自己的銷售渠道，另一方面也產(chǎn)

13、生了大量的應(yīng)收賬款，新增的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高并有總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的增多，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)提升到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要日程上來(lái)。下面就xx國(guó)際貿(mào)易有

14、限公司應(yīng)收賬款的形成原因和有效控制方法進(jìn)行闡述。</p><p>　　1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概述</p><p>　　1.1應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念</p><p><b>　　1、應(yīng)收賬款的定義</b></p><p>　　應(yīng)收賬款，該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能

15、收到款的商業(yè)承兌匯票，是可以在一定時(shí)期內(nèi)變現(xiàn)的短期債權(quán)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款[1]。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多。應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。</p><p><b>　　2、應(yīng)收賬款的功能</b></p><p>　?。?）擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促

16、進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。</p><p>　　（2）減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出[2]。</p><p>　　3、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概念</p><p>　　應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

17、是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長(zhǎng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。</p><p>　　企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售，大量的采用促銷形式。在事先沒(méi)有對(duì)付款人資信作深入調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，盲目的采用賒銷去占領(lǐng)市場(chǎng)，忽視了客戶的賬款償還能力問(wèn)題[3]。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款如果無(wú)法追回成為壞賬，很可能把企業(yè)逼死，即

18、使經(jīng)過(guò)努力追回，也會(huì)是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢(qián)沒(méi)到手，對(duì)比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財(cái)富，實(shí)際內(nèi)藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)應(yīng)收賬款還應(yīng)該進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。</p><p>　　1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一般表現(xiàn)</p><p>　　1.2.1占用流動(dòng)資金數(shù)額大</p><p>　　

19、很多貿(mào)易公司為了追求銷量和利潤(rùn)，采取賒銷的手段，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金數(shù)額巨大，加劇了公司周轉(zhuǎn)資金不足的困難。公司在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨但貨款卻不能及時(shí)收回。而公司對(duì)逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施，致使大量的流動(dòng)資金被占用，長(zhǎng)此以往必將影響公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率，使公司貨幣資金短缺，從而影響公司的正常開(kāi)支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)[4]。</p><p>　　1.2.2夸大經(jīng)營(yíng)成果</p><p>　　

20、目前，我國(guó)的公司確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，公司本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，公司財(cái)務(wù)部可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果公司應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備

21、。這樣，等于夸大了公司的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。</p><p>　　1.2.3增加現(xiàn)金流出的損失</p><p>　　賒銷雖然能使公司產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使公司的現(xiàn)金流入增加，反而使公司不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了公司的現(xiàn)金流出[5]。主要表現(xiàn)為：第一，是公司流轉(zhuǎn)稅的支出，應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，但流轉(zhuǎn)稅是以實(shí)現(xiàn)的銷售收入

22、為計(jì)算依據(jù)的，且必須按時(shí)以現(xiàn)金交納稅款，故公司交納的流轉(zhuǎn)稅必然會(huì)隨著銷售收入而增加；第二，是所得稅的支出，應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付；第三，是現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速公司的現(xiàn)金流出。</p><p>　　1.3xx國(guó)際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>　　xx國(guó)際貿(mào)易有限公司成

23、立于1995年，是大連外貿(mào)行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司從剛成立的3人，已經(jīng)發(fā)展成擁有68名員工的大型綜合性貿(mào)易公司。公司注冊(cè)資本500萬(wàn)人民幣，是大連市最早從事專業(yè)漁具代理，海上用品代理的企業(yè)之一，在業(yè)界擁有良好的口碑和聲譽(yù)，有廣泛的客戶資源。主要經(jīng)營(yíng)專業(yè)的海上漁具及配套產(chǎn)品，體育健身相關(guān)器材的代理經(jīng)營(yíng)和進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。其公司代理的產(chǎn)品先后銷往德國(guó)、挪威、愛(ài)爾蘭、冰島、肯尼亞等20多個(gè)國(guó)家。國(guó)內(nèi)也有眾多合作廠家，例如:煙臺(tái)、青島、義烏、沈陽(yáng)、海

24、城、撫順、北京、寧波等眾多漁具加工企業(yè)。該公司有龐大的客戶群，代理的產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)惠，質(zhì)量過(guò)硬，深受?chē)?guó)外廠家和人民的歡迎。公司總經(jīng)理鄧義濤先生曾多次接受中央電視臺(tái)旅游頻道的邀請(qǐng)參加“釣魚(yú)”節(jié)目的錄制，鄧經(jīng)理15年豐富的海上垂釣經(jīng)驗(yàn)和對(duì)海上釣具用品的專業(yè)分析給全國(guó)觀眾留下了很深的印象。2006年被評(píng)為大連市保稅區(qū)十佳信譽(yù)企業(yè)。2008年被評(píng)為大連市十佳重合同守信用企業(yè)。</p><p>　　1.4xx國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)

25、收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)</p><p>　　大連保稅區(qū)友誠(chéng)國(guó)際貿(mào)易有限公司，因貿(mào)易公司本身的一些業(yè)務(wù)和政府政策的制約，所以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)如下：</p><p>　　一、應(yīng)收賬款影響經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。目前我國(guó)的公司在確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則, 將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入, 因而公司本期利潤(rùn)的增加并不能真實(shí)反映本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則, 公司可以依據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)

26、備, 但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有關(guān)稅法規(guī)定, 計(jì)提比例一般為3‰～5‰。但如果公司存在大量應(yīng)收賬款, 出現(xiàn)壞賬的可能性也會(huì)隨之增加, 即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備, 從而影響經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。</p><p>　　二、應(yīng)收賬款的金額居高不下、規(guī)模過(guò)大。目前一部分公司的財(cái)務(wù)管理理念和意識(shí)不到位, 既不考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值, 也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn), 造成應(yīng)收賬款急劇膨脹, 甚至形成死賬、壞賬, 其最終

27、結(jié)果造成資源的極大浪費(fèi)。</p><p>　　三、公司自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于對(duì)于社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視, 有些公司仍存在僥幸心理, 未在銷售時(shí)對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查, 就進(jìn)行賒銷, 這雖然會(huì)使銷售額有所增加, 但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。</p><p>　　四、公司應(yīng)收賬款管理不規(guī)范, 缺乏日常管理的有效方法[6]。不少公司沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)

28、行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司信用政策的制定不合理、日?？刂撇灰?guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異, 以及票據(jù)傳遞、記錄等, 都有發(fā)生誤差的可能, 所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的末了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬, 以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多公司并未及時(shí)地、定期地對(duì)賬, 未根據(jù)不同情況采取不同的收款政策, 造成大量資金外流。</p><p>　　2xx國(guó)際貿(mào)易有限公

29、司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因</p><p>　　2.1不重視對(duì)客戶資信的管理</p><p>　　2.1.1客戶資信管理制度不完善</p><p>　　客戶的資信管理制度是公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。公司必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。客戶的資信管理制度包括信用期間和收賬政策兩方面：（1）信用期間是公司允許客戶從購(gòu)貨

30、到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過(guò)長(zhǎng)也不宜過(guò)短，必須謹(jǐn)慎確定；（2）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)公司所采取的收賬政策與措施。合理的客戶信用應(yīng)將信用期間和收賬政策二者結(jié)合起來(lái)，綜合考慮二者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。目前xx國(guó)際貿(mào)易有限公司的信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白。該公司進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，公司內(nèi)部則很少進(jìn)行。而且目前整個(gè)社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱，而該

31、公司的很多客戶不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。該公司事先沒(méi)有對(duì)付款人資信情況做深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。下圖為2008年xx國(guó)際貿(mào)易有限公司客戶資信管理標(biāo)準(zhǔn)對(duì)</p><p>　　表2.1 2008年xx國(guó)際貿(mào)易有限公司客戶資信

32、制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表</p><p>　　通過(guò)表2.1可以得出來(lái)該公司的對(duì)客戶的信用期間規(guī)定存在標(biāo)準(zhǔn)低和收款時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題。目前國(guó)內(nèi)貿(mào)易公司通用的客戶信用期間標(biāo)準(zhǔn)對(duì)5萬(wàn)元以下的貨款的規(guī)定首付是全部貨款的25%，而該公司整整比標(biāo)準(zhǔn)低了10個(gè)百分點(diǎn)，并且通用標(biāo)準(zhǔn)要求在30天內(nèi)償清貨款，但該公司卻要求在40天內(nèi)償清，比標(biāo)準(zhǔn)晚了10天；而通用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貨款在5萬(wàn)元～10萬(wàn)元的要求首付是全部貨款的30%，但該公司的標(biāo)準(zhǔn)只是25%，比標(biāo)

33、準(zhǔn)低了5個(gè)百分點(diǎn)，并且通用標(biāo)準(zhǔn)要求在40天內(nèi)償清貨款，該公司的標(biāo)準(zhǔn)是50天。通用標(biāo)準(zhǔn)要求無(wú)論貨款的數(shù)額是多少都要在90天內(nèi)償清，否則長(zhǎng)期拖欠容易回收困難，最終形成壞賬、死賬，但該公司最長(zhǎng)的還款期限竟然達(dá)到了120天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出了通用標(biāo)準(zhǔn)。另外，該公司的客戶信用期間標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表指定的過(guò)于簡(jiǎn)單，只是明確了首付的百分率和余下貨款的償還時(shí)間，沒(méi)有具體的規(guī)定在發(fā)貨后的多少天內(nèi)應(yīng)該收回余下相應(yīng)貨款的百分率，如果要求該公司欠款不同金額的客戶都在標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)

34、的天數(shù)內(nèi)償清所有欠款是不現(xiàn)實(shí)的。這樣該公司的收賬人員就會(huì)形成懶惰的習(xí)慣，反正在規(guī)定的日期內(nèi)完成收賬任務(wù)就可以了，很多工作人員就把工作放在了最后的幾天，平時(shí)沒(méi)有積極地去催收賬款，給客</p><p>　　2.1.2客戶的資信管理標(biāo)準(zhǔn)低 </p><p>　　信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的基本條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)的高低，與客戶的信用狀況有著密切的關(guān)系。該

35、公司除了缺少完善的客戶資信管理制度而且還存在信用標(biāo)準(zhǔn)的水平低的問(wèn)題，這樣就難以對(duì)客戶的信用做出準(zhǔn)確的判斷。制定信用標(biāo)準(zhǔn)就是為了更好的判斷客戶的付款能力，但是過(guò)低的信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)降低我們銷售和財(cái)務(wù)人員對(duì)客戶償還能力的判斷的準(zhǔn)確性，造成應(yīng)收賬款難以收回，給公司造成經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。表2.2為xx國(guó)際貿(mào)易有限公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　表2.2 xx國(guó)際貿(mào)易有限公司的信用標(biāo)準(zhǔn) 時(shí)間：2008年12月</

36、p><p>　　通過(guò)表2.2可知，該公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)很低。就流動(dòng)比率這一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，外貿(mào)行業(yè)通用的標(biāo)準(zhǔn)是：信用好的是8.7：1；信用一般的是5.4：1；而信用差的是2.5：1。而該公司的這三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分別是5.2:1；2.6:1；1.2：1，幾乎才達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的一半水平。而對(duì)于已獲利息倍數(shù)這一項(xiàng)來(lái)說(shuō)，行業(yè)的通用標(biāo)準(zhǔn)是：信用好的是13：1；信用一般的是7.5：1；信用差的是：3.6：1。而該公司的制定標(biāo)準(zhǔn)卻分別是4.8

37、：1；2.4：1；1.2：1，僅僅達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的30%。</p><p>　　在信用標(biāo)準(zhǔn)的決策過(guò)程中，要注意這樣一個(gè)問(wèn)題：放低信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)擴(kuò)大銷售，可以增加銷售收入，但是平均收賬期會(huì)延長(zhǎng)，從而增加時(shí)間價(jià)值成本及機(jī)會(huì)成本，壞賬成本也會(huì)由此增加。該公司的如此低的信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于以后的收賬工作造成了很大的困難。該公司的管理層一味的追求銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，所以對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)一降再降。這是不科學(xué)的做法，因?yàn)槿绻L(zhǎng)時(shí)間不能收回

38、貨款，對(duì)公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)會(huì)造成很大的負(fù)面影響，最終可能會(huì)使該公司處于不可翻身的地步。</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款制度不合理 </p><p>　　2.2.1應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長(zhǎng)</p><p>　　該公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)就是拖欠時(shí)間久而且數(shù)額巨大。由于公司成立之初，對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理不善，造成了后來(lái)的一系列賬款長(zhǎng)時(shí)間收不回來(lái)。給公司造成了資金周轉(zhuǎn)上的困難。表

39、2.3是xx貿(mào)易有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表。</p><p>　　表2.3 xx國(guó)際貿(mào)易有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表 單位：元</p><p>　　通過(guò)表2.3中可以看出來(lái)，該公司應(yīng)收賬款三年以上的單位數(shù)量為7家占總的應(yīng)收賬款單位數(shù)量的11家的63.64%。該公司應(yīng)收賬款總額為500000元，其中三年以上的應(yīng)收賬款數(shù)額是375452元，占總

40、的應(yīng)收賬款的75.09%。該公司平均每年的人民幣收入是100萬(wàn)元左右，現(xiàn)在為止未收回的賬款竟有50萬(wàn)元，是公司年收入的50%。如此大量的拖欠時(shí)間久遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，該公司超過(guò)三年以上的應(yīng)收賬款如果不采取有效地收賬方法就極有可能成為死賬、壞賬。</p><p>　　應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致公司大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響公司再生產(chǎn)

41、過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。該公司在賒銷產(chǎn)品、發(fā)出存貨以后，貨款卻不能同時(shí)收回，而該公司對(duì)逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施，致使流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響該公司流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使貨幣資金短缺，從而影響該公司的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果該公司的應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。</p><p>　　2.2.2賒銷條款不明確</p><p>

42、　　賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣(mài)方與買(mǎi)方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣(mài)方讓買(mǎi)方取走貨物，而買(mǎi)方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過(guò)程。該公司賒銷條款制度的缺陷是形成應(yīng)收賬款難以收回的直接原因。該公司把工作重點(diǎn)放在抓生產(chǎn)、促銷售作為首要任務(wù)，過(guò)分追求市場(chǎng)份額及銷量，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽略了資金的機(jī)會(huì)成本。特別是當(dāng)該公司經(jīng)營(yíng)銷售人員的報(bào)酬與其銷售額掛鉤的時(shí)候，其銷售人員為追求個(gè)人利益，往往采用賒銷方式，提高個(gè)人銷售指標(biāo)。該公司對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬

43、款管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想，成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。賒銷加速了該公司的現(xiàn)金流出，雖然能暫時(shí)使公司產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使該公司不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了現(xiàn)金流出。</p><p>　　該公司受目前全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)的影響業(yè)務(wù)量在減少。面對(duì)于這一不利的因素，可以在銷售的過(guò)程中給予客戶的一定的賒銷條件，但這不意味著要無(wú)限制的放寬給予客戶優(yōu)惠條件。這就要

44、求我們有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的條款，按照其去分析客戶的償還能力。</p><p>　　表2.4 xx國(guó)際貿(mào)易有限公司適用于客戶的賒銷條款的標(biāo)準(zhǔn)表（2008年）</p><p>　　通過(guò)表2.4可以看出，很多條款都是模糊不清的。例如客戶的信用檔案這一項(xiàng)審查項(xiàng)目，該公司的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是：有為合格，沒(méi)有為不合格。但對(duì)于具體的信用檔案是否全面沒(méi)有做到具體的要求。信用檔案包括注冊(cè)名稱、地址（核實(shí)其辦公地址）、企業(yè)類

45、別或企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、法人代表、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)期限和執(zhí)照的有效期限、發(fā)證機(jī)關(guān)、制造許可證、行業(yè)、生產(chǎn)管理認(rèn)證、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證和其它相關(guān)認(rèn)證文件。對(duì)于這么多條應(yīng)該審查的信用檔案，該公司最終制定的標(biāo)準(zhǔn)卻是有和沒(méi)有，根本沒(méi)有具體的項(xiàng)目進(jìn)行展開(kāi)，但對(duì)于具體的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)這無(wú)異于紙上談兵，這是公司管理層的失誤。該公司業(yè)務(wù)員即使拿到了這樣的標(biāo)準(zhǔn)也不能對(duì)客戶的償還能力做出很好的判斷。對(duì)于合同簽訂的審批這一項(xiàng)該公司制定的標(biāo)準(zhǔn)是有審批和無(wú)

46、審批，但沒(méi)有具體說(shuō)明是哪個(gè)該公司部門(mén)的審批。是管理層的審批，還是財(cái)務(wù)部的審批。沒(méi)有明確規(guī)定審批的部門(mén)，也沒(méi)有對(duì)審批的具體條款展開(kāi)細(xì)致分析。</p><p>　　2.2.3 賬齡結(jié)構(gòu)不合理</p><p>　　應(yīng)收賬款賬齡分析，即應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)的一個(gè)基本時(shí)點(diǎn)，將各應(yīng)收賬款按照開(kāi)票日期進(jìn)行歸類（即確定賬齡），并計(jì)算出各賬齡應(yīng)收賬款的余額占總記余額的比重。

47、賬齡結(jié)構(gòu)向企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供了應(yīng)收賬款占用狀況的詳實(shí)資料。通常情況下，賒銷信用期越短，應(yīng)收賬款的過(guò)期數(shù)額、比重及壞賬風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)越高。</p><p>　　表2.5xx國(guó)際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表（2008年12月）</p><p>　　通過(guò)表2.5可以看出，該公司有5萬(wàn)元的應(yīng)收賬款處在信用期限內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的10%。這些款項(xiàng)未到期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故

48、及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有價(jià)值45萬(wàn)元的應(yīng)收賬款已經(jīng)超過(guò)了信用期，占全部應(yīng)收賬款的90%。不過(guò)，其中拖欠時(shí)間較短的（20天內(nèi)）有5萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的10%，這部分欠款的收回性很大；拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的(20-100天)有30萬(wàn)元，占全部欠款的60%，這部分欠款收回有一定難度。拖欠時(shí)間很長(zhǎng)的（100天以上）有15萬(wàn)，占全部應(yīng)收賬款的30%，這部分欠款有可能成為壞賬。根據(jù)賬齡結(jié)構(gòu)可以看出來(lái)，該公司應(yīng)收賬款總額的30%都是超過(guò)信用期100天以上的

49、，這對(duì)收回應(yīng)收賬款有非常大的難度。這種狀況的直接原因就是該公司領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)缺乏管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)不合理，使得大量的應(yīng)收賬款難以收回，為公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難。</p><p>　　3xx國(guó)際貿(mào)易有限公司對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制</p><p>　　3.1建立客戶資信管理體系</p><p>　　3.1.1完善客戶資信管理制度</p&g

50、t;<p>　　資信管理制度又稱應(yīng)收賬款政策，是指公司在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范[7]。信用政策是公司財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。該公司應(yīng)先根據(jù)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)情況、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)；確定最合適的首付比例；然后采用正確的信用條件來(lái)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款；再建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度根據(jù)客戶的償付能力給予客戶最大賒銷限額。</p>

51、<p>　　該公司應(yīng)認(rèn)真做好該客戶的資信調(diào)查，可以通過(guò)查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、往來(lái)記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法，評(píng)估客戶的信用等級(jí)[8]。同時(shí)，結(jié)合自身財(cái)務(wù)狀況權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制，制定出合理有效的信用制度。</p><p>　　3.1.2提高客戶資信管理標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　　1、客戶信用信息的收集。包括

52、信用信息的內(nèi)容、種類、來(lái)源、收集的責(zé)任人等。信息收集要采取直接調(diào)查和間接調(diào)查相結(jié)合的辦法，務(wù)求全面、客觀、及時(shí)。要加強(qiáng)該公司與政府管理部門(mén)和司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，以獲取更有價(jià)值的信用信息。</p><p>　　2、客戶信用檔案管理。根據(jù)要求，該公司應(yīng)將客戶的信用信息分類歸檔，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，作為信用評(píng)估和處理糾紛的依據(jù)。</p><p>　　3、客戶的信用評(píng)估。根據(jù)客戶的信用信息，用定性分析或

53、定量分析的方法，該公司應(yīng)對(duì)客戶的信用狀況做出評(píng)價(jià)，作為授信的依據(jù)。如果這項(xiàng)工作做好了，就可以從源頭上避免70%左右的信用風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4、客戶的授信程序。該公司應(yīng)通過(guò)制度的形式，規(guī)范企業(yè)的授信行為，而不是憑關(guān)系、無(wú)根據(jù)地盲目授信。授信的一般程序應(yīng)包括客戶提出授信申請(qǐng)、銷售人員審核、信用分析及信用批復(fù)等步驟。其間，要注意運(yùn)用抵押、擔(dān)保、保險(xiǎn)等債權(quán)保障手段，以轉(zhuǎn)嫁賒銷風(fēng)險(xiǎn)。</p><

54、;p>　　5、客戶的動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)該公司客戶的履約情況和相關(guān)情況，及時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行信用分析評(píng)價(jià)，調(diào)整其信用等級(jí)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。</p><p>　　根據(jù)以上5條來(lái)具體地制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使之適應(yīng)該公司發(fā)展需要，而且一定要在今后的工作中根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的發(fā)展隨時(shí)改變對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)。該公司還要及時(shí)地更新客戶資信信息。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成損失，使數(shù)據(jù)能適應(yīng)最新的市場(chǎng)。另外，該公

55、司領(lǐng)導(dǎo)層要隨時(shí)檢查核對(duì)員工是否按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分析客戶是否有償還能力。</p><p>　　3.2健全應(yīng)收賬款制度</p><p>　　3.2.1縮短應(yīng)收賬款收回的時(shí)間</p><p>　　該公司應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間絕大部分是三年以上，如果再不采取積極的措施收回賬款，就要按壞賬處理了[9]。這要對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)造成很大的影響的。所以該公司管理層和財(cái)務(wù)部分要積極地去追繳欠款。&l

56、t;/p><p>　　該公司應(yīng)該指派專人負(fù)責(zé)追款工作?？蛇x用的方法有電話收款、收賬信收款和上門(mén)追討三種。這種通過(guò)雙方協(xié)商清償債務(wù)的方式主要適用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系比較明晰，各方對(duì)拖欠債務(wù)的事實(shí)無(wú)爭(zhēng)議或爭(zhēng)議不大的情況，而且這種方式簡(jiǎn)便、易行，能夠及時(shí)的解決問(wèn)題。當(dāng)初簽訂的合同和收據(jù)都要保存好了，作為直接證據(jù)。該公司追款的人一定要有積極地態(tài)度，面對(duì)客戶的蠻橫和抵賴要有良好的心態(tài)。要耐心地勸導(dǎo)客戶，不要因?yàn)榭蛻舻牟恢v道理就發(fā)火甚

57、至動(dòng)手。對(duì)于實(shí)在蠻橫的客戶我們就要用法律手段起訴對(duì)方，得到自己應(yīng)得的利益。</p><p>　　該公司也可以通過(guò)國(guó)際保理合訴訟等法律程序。保理，又稱保付代理，是指賣(mài)方(供應(yīng)商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。這種契約的內(nèi)容主要包括，賣(mài)方(供應(yīng)商或出口商)將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方（進(jìn)口商或債務(wù)人）訂立的貨物銷售或勞務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分類賬管理、賬款代收、信

58、用銷售控制和壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。國(guó)際保理則是當(dāng)訂立買(mǎi)賣(mài)合同的雙方不在同一國(guó)家或地區(qū)時(shí)，專門(mén)為以賒銷（O/A）或承兌交單（Document Accept）方式提供商品或勞務(wù)的國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)雙方設(shè)計(jì)的一種集貿(mào)易結(jié)算和資金、短期信用融通為一體的綜合性金融服務(wù)，其中資金融通和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)代國(guó)際保理最核心的功能。該公司應(yīng)利用法律的武器找回自己應(yīng)得的利益。 </p><p>　　3.2.2明確賒銷條款</p&g

59、t;<p>　　制定明確企業(yè)賒銷信用政策。該公司應(yīng)該針對(duì)客戶的不同的信用標(biāo)準(zhǔn)給予不同的賒銷期限和現(xiàn)金折扣[10]。評(píng)價(jià)用戶的信用標(biāo)準(zhǔn)可以從品質(zhì)、付款能力、財(cái)務(wù)狀況、環(huán)境條件等幾個(gè)方面展開(kāi)。根據(jù)該公司客戶以往的付款記錄可以推斷出其一向的信用品質(zhì)。同時(shí)還可以結(jié)合該公司客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析他到期時(shí)的支付能力，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同賒銷期限和現(xiàn)金折扣。賒銷期限往往與客戶的信用存在一定的關(guān)系。該公司為了挽留住客戶一味地延長(zhǎng)賒銷期限

60、不是上上之策，因?yàn)椴贿m當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)期限會(huì)使得應(yīng)收賬款平均余額增大，資金成本增加，壞帳的可能性也大大的增加。因此公司為了鼓勵(lì)客戶早日結(jié)清貨款，會(huì)給予客戶貨款上的優(yōu)惠，也就是現(xiàn)金折扣。</p><p>　　對(duì)賒銷建立必要的審批制度，該公司應(yīng)根據(jù)賒銷金額的大小授權(quán)批準(zhǔn)，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。其次建立一套應(yīng)收帳賬款的內(nèi)控制度，將銷售和應(yīng)收賬款的管理相結(jié)合。該公司的銷售人員作為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，將公司的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制引入應(yīng)收賬

61、款的管理之中。這樣的話，該公司的銷售人員就不會(huì)盲目地追求高銷售，而忽視貨款能否收回的問(wèn)題。而該公司財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進(jìn)行分析，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當(dāng)前賒銷策略。</p><p>　　該公司可與業(yè)務(wù)人員簽訂賒銷業(yè)務(wù)貨款回收責(zé)任書(shū)，由業(yè)務(wù)人員對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的全過(guò)程負(fù)責(zé)，同時(shí)嚴(yán)格貨款回籠考核制度，以實(shí)際收到的貨款金額作為銷售部門(mén)的工資獎(jiǎng)金發(fā)放考核指標(biāo)，增強(qiáng)

62、銷售人員的賒銷風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)人員的責(zé)任感、加強(qiáng)貨款的回收。 </p><p>　　3.2.3完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)</p><p>　　1、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析　　應(yīng)收賬款一旦形成,該公司就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣, 賒銷公司就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析, 重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。該公司要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查, 分析客戶

63、現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將該公司那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn), 以防患于未然。 2、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡　　一般而言, 客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。該公司必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析, 密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。 　　在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中,該公司財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn), 研究調(diào)整新的信用政策

64、, 努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期前應(yīng)收賬款, 也不能放松監(jiān)督, 以防發(fā)生新的拖欠。 3、 滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率　　該公司為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出,必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。該公司既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期理金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額(包括可臨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　

65、持續(xù)有效的地管理應(yīng)收賬款可以為公司帶來(lái)持續(xù)的現(xiàn)金流和顯著的利潤(rùn)，對(duì)于公司來(lái)講，應(yīng)收賬款應(yīng)被視為與現(xiàn)金一樣是公司發(fā)展的重要資源。當(dāng)前該公司應(yīng)收賬款居高不下，流動(dòng)資金緊張，經(jīng)營(yíng)虧損，決不是一種個(gè)別的或偶然的現(xiàn)象，而是有其必然的、內(nèi)在的原因，這也制約了公司的改革與發(fā)展。合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為公司一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。該公司的經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門(mén)和人員職責(zé)，財(cái)務(wù)部

66、門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度總的看來(lái)，只有建立一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，以科學(xué)手段防范貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范賒銷管理，控制應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督客戶的賬款支付進(jìn)度，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)；實(shí)施貨款到期日之前的監(jiān)控工作，減少發(fā)生賬款逾期的可能性，防范和減少拖欠貨款的發(fā)生，從而使企業(yè)得到一種良性的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也將隨之走上正軌。只要該公司采用有效的措施，應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)是可以防范的。也

67、只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使該公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷售，增加盈利，又使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低，最終使此公司立于不</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在這篇論文最終完成之際，回顧我四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活，感觸很多。在這期間不僅學(xué)到了專業(yè)知識(shí)技能，而且也領(lǐng)略到了xx老師的風(fēng)采，他們學(xué)識(shí)淵博，工作認(rèn)真。如果說(shuō)要為四年學(xué)習(xí)生涯致謝，那么首先我

68、就要感謝每一位教導(dǎo)過(guò)和幫助過(guò)我的老師，謝謝你們！</p><p>　　在這其中，我要特別感謝我的論文導(dǎo)師xx老師。她在論文寫(xiě)作期間，給予我許多幫助。在她的指導(dǎo)下，我逐步學(xué)習(xí)論文寫(xiě)作，從選題到完成提綱以及之后初稿、復(fù)稿的修改，她都給予了我啟發(fā)性的指導(dǎo)。讓我可以擺脫困境，最終完成這篇論文。非常感謝李老師對(duì)我的幫助。最后，我希望我將在沈理工學(xué)習(xí)的知識(shí)回報(bào)家人，回報(bào)母校，回報(bào)社會(huì)。</p><p>

69、;<b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]陳路.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其防范.四川會(huì)計(jì).2007,（5）：08~11 </p><p>　　[2]李庚.企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制措施.時(shí)代經(jīng)貿(mào).2007,(8）：21~23</p><p>　　[3]張金娣.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制.內(nèi)蒙古財(cái)會(huì)通訊.2008,（5）：27~30<

70、;/p><p>　　[4]邢弢.國(guó)際貿(mào)易拖欠貨款風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)師.2007,（5）：24 ~29</p><p>　　[5]耿志一.巨額海外逾期應(yīng)收賬款緣于企業(yè)信用管理缺失.中國(guó)企業(yè)報(bào).2006,（6）：67~69</p><p>　　[6]何麗.出口企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理探討.理財(cái)雜志.2006,（8）：12~13 </p><p>　　[7

71、]張志萬(wàn).應(yīng)收賬款管理的新視角-財(cái)務(wù)與法律的有效融合.經(jīng)濟(jì)新觀察.2006,（12）：34~36</p><p>　　[8]張簡(jiǎn).外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.財(cái)會(huì)通訊.2007,（1）：05~07</p><p>　　[9]劉愛(ài)民.金融危機(jī)下的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題.商界.2008,（11）：47~50</p><p>　　[10]丁金彥.徐文學(xué).應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)價(jià)及管

72、理.商場(chǎng)現(xiàn)代化.2007，（3）:35～38</p><p>　　[11]Thomas Smith.Anboer in good faith the establishment of enterprise credit management system. China Today.2008, (08 ) ：37~39</p><p><b>　　Appendix<

73、/b></p><p><b>　　附 錄</b></p><p>　　安博爾.中誠(chéng)信企業(yè)信用管理制度建立</p><p><b>　　托馬斯史密斯</b></p><p>　　現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)的主體是各式各樣的企業(yè)，隨著我國(guó)加入WTO組織以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)將在更

74、廣的范圍和更高的程度上融入經(jīng)濟(jì)全球化的體系，我國(guó)企業(yè)將面臨著十分嚴(yán)峻的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)形式。企業(yè)經(jīng)理人員通過(guò)培訓(xùn)可以掌握信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路和具體的管理解決方案，但是，在具體的實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)遇到各種難題，另外，不同企業(yè)面臨的實(shí)際情況會(huì)有所差別，建立現(xiàn)代企業(yè)信用管理制度顯然成為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的核心和基礎(chǔ)，同時(shí)也是國(guó)內(nèi)企業(yè)具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力根本保障。要制定出一套切實(shí)可行的信用管理制度需要企業(yè)和專業(yè)信用管理咨詢公司的共同努力。專業(yè)咨詢公司憑借其多年為企

75、業(yè)提供管理咨詢的豐富經(jīng)驗(yàn)和積累的各行業(yè)成功案例，可以為企業(yè)提供全方位的信用管理制度建立咨詢。設(shè)立信用管理部門(mén)，明確該部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。包括信用管理部門(mén)職能和崗位設(shè)計(jì)、崗位工作分析、與其他部門(mén)的關(guān)系、人員配備與培訓(xùn)等。</p><p>　　為什么要建立信用管理制度</p><p>　　實(shí)行信用管理是當(dāng)前市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)條件下，企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的一條必由之路。   

76、 在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是在計(jì)劃與行政管理之下進(jìn)行的，企業(yè)之間（包括企業(yè)與銀行之間）的交易大多是在同一個(gè)所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進(jìn)行的，因此企業(yè)無(wú)須過(guò)多地關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。    在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之后，企業(yè)已變成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。而沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè)，其信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的欠缺和落后就逐漸暴露出來(lái)，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸

77、。如果說(shuō)，我們將當(dāng)前在以信用方式為主的市場(chǎng)中拼搏的企業(yè)比喻成一個(gè)足球場(chǎng)上的球隊(duì)，那么每個(gè)球隊(duì)獲得進(jìn)球（占有市場(chǎng)）的機(jī)會(huì)和失球（賬款被拖欠）的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)并存。一個(gè)企業(yè)如果缺少信用管理，就如同一個(gè)沒(méi)有守門(mén)員的球隊(duì)，最終難逃經(jīng)營(yíng)失敗，被淘汰出局的惡果。</p><p>　　企業(yè)信用管理制度包括哪些</p><p><b>　　客戶資信管理制度</b></p>&

78、lt;p>　　客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來(lái)源。強(qiáng)化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。企業(yè)需要在五個(gè)方面強(qiáng)化客戶資信管理： </p><p>　　賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度</p><p><b>　　客戶信用申請(qǐng)制度</b>&l