應收賬款風險的成因及其控制(會計學畢業(yè)論文)

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　論文題目： 應收賬款風險的成因及其控制 </p><p>　　所學專業(yè)： 會計學 </p><p>　　準考證號： </p><p>　　考生姓名：

2、 </p><p>　　聯系電話： </p><p>　　指導教師： </p><p>　　年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b>

3、;</p><p>　　計劃經濟向市場經濟過渡、經營者的短期行為和管理不善、不注重商業(yè)票據結算等是產生應收賬款的主要原因。應收賬款造成企業(yè)資產負債率過高，貼現成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)帶來較大損失。為了加強對應收賬款的控制，應調整業(yè)績考核指標，加強應收賬款的風險管理，加強客戶的信用調查和監(jiān)控，實行有效的資信管理與控制嚴格考核銷售部門，采取靈活有效的清欠措施。</p><p>　　關

4、鍵詞：應收賬款；風險管理；負債率；企業(yè)成本</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要I</b></p><p><b>　　目 錄II</b></p><p><b>　　1 緒論1</b>&

5、lt;/p><p>　　1.1 研究背景1</p><p>　　1.2 國內外研究現狀1</p><p>　　1.3 研究的目的及意義1</p><p>　　2 應收賬款風險分析2</p><p>　　2.1 造成企業(yè)資產負債率過高2</p><p>　　2.2 貼現成本高2

6、</p><p>　　2.3 成本上升效益下滑2</p><p>　　3 應收賬款風險產生的成因2</p><p>　　3.1 缺乏風險防范意識2</p><p>　　3.2 企業(yè)內部控制不嚴3</p><p>　　3.3 企業(yè)內部激勵機制不健全3</p><p>　　4

7、應收賬款風險的防范與控制3</p><p>　　4.1 制訂合理的信用政策3</p><p>　　4.1.1 確定正確的信用標準4</p><p>　　4.1.2 采用正確的信用條件4</p><p>　　4.1.3 建立恰當的信用額度4</p><p>　　4.1.4 制定可行的收賬政策4<

8、;/p><p>　　4.2 加強應收賬款的內部控制5</p><p>　　4.2.1 做好客戶的資信調查5</p><p>　　4.2.2 制訂合理的賒銷方針和結算方式5</p><p>　　4.2.3 建立賒銷審批制度5</p><p>　　4.2.4加強財務監(jiān)督管理6</p><p

9、>　　4.3 建立和完善應收賬款工作責任制度6</p><p><b>　　結 論6</b></p><p><b>　　參考文獻：7</b></p><p><b>　　致 謝7</b></p><p>　　應收賬款風險的成因及其控制</p&

10、gt;<p><b>　　1 緒論</b></p><p><b>　　1.1 研究背景</b></p><p>　　隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。對

11、于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結果，一方面可以擴大產品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，增加了企業(yè)的經營風險。</p><p>　　1.2 國內外研究現狀</p><p>　　西方對于應收賬款的相關研究已經有百年的歷史了，其信用控制體系已經非常完善，因此，企業(yè)對應收賬款的控制也相對比較容易［４］。隨著經濟的發(fā)展和現實的需要，

12、西方學術界對傳統意義上應收賬款的控制研究，逐漸轉向對應收賬款后期的證券化和保理業(yè)務的研究。</p><p>　　由于過去的計劃經濟體制問題，導致國內對應收賬款的研究起步較晚。改革開放以來，國內的企業(yè)和學術界逐漸意識到應收賬款管理的重要性[3]。因為我國的社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立中，同時我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，所以我國的應收賬款研究還在起步成型階段。<

13、/p><p>　　1.3 研究的目的及意義</p><p>　　通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業(yè)經營與財務管理的一項重要內容。</p><p>　　2 應收賬款風險分析</p><p>

14、　　應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面：</p><p>　　2.1 造成企業(yè)資產負債率過高</p><p>　　企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營，企業(yè)在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經濟效益下降

15、，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。</p><p>　　2.2 貼現成本高</p><p>　　企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現息。</p><p>　　2.3 成本上升效益下滑</p><p>　　以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收

16、賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的尷尬局面。</p><p>　　3 應收賬款風險產生的成因</p><p>　　3.1 缺乏風險防范意識</p><p>　　在

17、現代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。</p><p>　　3.2

18、 企業(yè)內部控制不嚴</p><p>　　有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應收賬款長期掛賬現象。</p><p>　　3.3 企業(yè)內部激勵機制不健全</p><p>　　在某些企業(yè)中，為調動銷售人員的積極

19、性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。</p><p>　　4 應收賬款風險的防范與控制</p><p>　　為了減少或降低應收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉，提高資金

20、使用效率，企業(yè)必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。</p><p>　　4.1 制訂合理的信用政策</p><p>　　信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。</p><

21、p>　　4.1.1 確定正確的信用標準</p><p>　　信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業(yè)應根據所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。<

22、;/p><p>　　4.1.2 采用正確的信用條件</p><p>　　信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時，應當比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益， 如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益，提供現金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。</p><p>　　4.1.

23、3 建立恰當的信用額度</p><p>　　信用額度是企業(yè)根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。</p><p>　　4.1.4 制定可行的收賬政策</p><p>　　企業(yè)對

24、各種不同時期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，這就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對信譽度尚可的企業(yè)，目前遇到暫時的困難而不能及時支付賒銷貨款的情況，應采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關，對以便將來能夠收回貨款并保持業(yè)務關系，對有實力支付而近期不愿意支付的客戶，應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，確保其能逐步還款，如對方不予以配合，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要時運用法律手段維護企業(yè)的合法權

25、益。</p><p>　　4.2 加強應收賬款的內部控制</p><p>　　信用政策建立以后，企業(yè)還要加強應收賬款的內部控制，主要做好以下幾方面的工作：</p><p>　　4.2.1 做好客戶的資信調查</p><p>　　企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，做

26、到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質。取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發(fā)生。</p><p>　　4.2.2 制訂合理的賒銷方針和結算方式</p><p>　　企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，

27、制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：①有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。另為，企業(yè)可以根據客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適

28、宜的結算方式。即盈利能力和償債能力較強，信用狀況較好的客戶，可以選擇風險較大的結算方式（如分期收款等方式），這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網，提高競爭力。反之，則應當選擇風險較小、約束能力比較強的結算方式（如預收貨款等方式）。</p><p>　　4.2.3 建立賒銷審批制度</p><p>　　建立賒銷審批制度，強化管理。企業(yè)可根據自身特點和管理方便，設立一個

29、賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。同時，應落實責任制，各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。</p><p>　　4.2.4加強財務監(jiān)督管理</p><p>　　財務部門應

30、及時進行賒銷業(yè)務的賬務處理。根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，當賒銷業(yè)務產生時，財務按權責發(fā)生制及時入賬，并據此設置“應收賬款”、“應收票據”和“壞賬準備”等賬戶，相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，加強相互控制。企業(yè)應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量情況，以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況， 必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性

31、進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。企業(yè)財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門及有關人員做好此項工作。</p><p>　　4.3 建立和完善應收賬款工作責任制度</p><p>　　為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應在內部明

32、確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。</p><p><b>　　結 論&l

33、t;/b></p><p>　　綜上所述，應收賬款有是企業(yè)以商業(yè)信用的方式擴大銷售的手段產生的不可避免的產物，由于商業(yè)信用的風險性，使得應收賬款也存在一定的風險。合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監(jiān)督，確保內部控制制度的有效實施，使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。&

34、lt;/p><p><b>　　參考文獻：</b></p><p>　　[1]何忠勇、羅俊輝：企業(yè)應收賬款管理中的問題及對策[J].中國民營科技與經濟，2006（3）. [2]張津毅:試論應收賬款的控制與管理[J]，會計之友(中),2007,3。</p><p>　　[3]會計師Accountant 總第101期2009年2月</p>

35、<p>　　[4]財會月刊（上、中）2009年第4期總第500期</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝XX老師對我論文的悉心指導，從論文選題、大綱的確定到論文的寫作過程給予我真誠的鼓勵、建議和指導。她嚴謹的治學作風給予我深深地影響，促使我在論文寫作中精益求精。對XX老師的辛勤指導，呈上我最誠摯的謝意。</p&g

36、t;<p>　　感謝我的父母在我論文寫作過程中給予的鼓勵和支持，他們的經歷促使我滿懷熱情投入到這篇論文的寫作之中。</p><p>　　通過對這篇論文的撰寫，我更加深刻地了解了應收賬款的成因及其控制措施，從而對以后的工作有著很大的幫助。</p><p>　　感謝在我學習生活中，給予我淳淳教誨的所有的老師們，謝謝您們曾經給予我的一切。 </p><p>