大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風險的成因及控制_會計系畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　目前國際市場出現(xiàn)供大于求的現(xiàn)象，市場競爭激烈，很多貿(mào)易公司采取賒銷的方式銷售貨物，來擴大市場占有率。這就導致了大量的應(yīng)收賬款難以收回，使企業(yè)經(jīng)營陷入困境。應(yīng)收賬款風險管理就越來越重要了，如何實現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時收回已經(jīng)成為了各個外貿(mào)公司競相研究的課題。也越來越重視對外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，本文正式以實現(xiàn)“應(yīng)收賬款風險的科學管理”

2、為最終目標，首先在概述了應(yīng)收賬款風險的基本理論基礎(chǔ)上，根據(jù)大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風險的自身情況和管理水平，找出其應(yīng)收賬款風險形成的主要成因，然后圍繞著這些成因，從該公司信用制度和管理績效為出發(fā)點，找出解決的對策，為其提出“應(yīng)收賬款風險的科學規(guī)范管理”的有效途徑，最終實現(xiàn)使其應(yīng)收賬款風險降到最低。通過應(yīng)收賬款風險的對策，可以充分的降低該公司的壞賬發(fā)生率，同時加快了資金的周轉(zhuǎn)速度，為以后的生存和發(fā)展打下了良好的資金基礎(chǔ)。</

3、p><p>　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風險；防范與控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　For the intense competition is dominating the international market with an oversupply phenomenon, many trading c

4、ompany take measures of credit sales to expand the market share, which, however, caused a lot of difficulties in collecting the receivables and consequently trapped these enterprises into operation predicaments. As the r

5、isk management of receivable is getting more and more important, no foreign trade company can afford a delay in researching the way of collecting receivables timely. At</p><p>　　Key words：Receivable；Risk；Pre

6、caution and Control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要Ⅰ</b></p><p>　　AbstractⅡ</p><p><b>　　緒 論1</b></p><p>　　1應(yīng)收賬款風

7、險的概述2</p><p>　　1.1應(yīng)收賬款風險的概念2</p><p>　　1.2應(yīng)收賬款風險的一般表現(xiàn)2</p><p>　　1.2.1占用流動資金數(shù)額大3</p><p>　　1.2.2夸大經(jīng)營成果3</p><p>　　1.2.3增加現(xiàn)金流出的損失3</p><p>　　1

8、.3大連友誠國際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀4</p><p>　　1.4大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風險的特點4</p><p>　　2大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的主要原因6</p><p>　　2.1不重視對客戶資信的管理6</p><p>　　2.1.1客戶資信管理制度不完善6</p><p&g

9、t;　　2.1.2客戶的資信管理標準低7</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款制度不合理9</p><p>　　2.2.1應(yīng)收賬款拖欠時間長9</p><p>　　2.2.2賒銷條款不明確11</p><p>　　2.2.3賬齡結(jié)構(gòu)不合理13</p><p>　　3大連友誠國際貿(mào)易有限公司對應(yīng)收賬款風險的預防和

10、控制15</p><p>　　3.1 建立客戶資信管理體系15</p><p>　　3.1.1完善客戶資信管理制度15</p><p>　　3.1.2提高客戶資信管理標準15</p><p>　　3.2健全應(yīng)收賬款制度16</p><p>　　3.2.1縮短應(yīng)收賬款收回的時間16</p>&l

11、t;p>　　3.2.2明確賒銷條款17</p><p>　　3.2.3完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)17</p><p><b>　　結(jié) 論19</b></p><p><b>　　致 謝20</b></p><p><b>　　參考文獻21</b></p>

12、<p>　　Appendix22</p><p><b>　　附 錄25</b></p><p><b>　　緒 論</b></p><p>　　目前國際市場基本上是供大于求，市場競爭日益激烈。為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，企業(yè)往往采取賒銷措施進行促銷活動。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，穩(wěn)定自己的銷

13、售渠道，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，新增的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，很多企業(yè)應(yīng)收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應(yīng)收賬款比例過高并有總量有逐年增長的勢頭。另外，由于控制不嚴，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴大，已嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。嚴重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時也嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。針對企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的增多，如何加強應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)提升到企業(yè)經(jīng)營活動的重要日程上來。

14、下面就大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款的形成原因和有效控制方法進行闡述。</p><p>　　1應(yīng)收賬款風險的概述</p><p>　　1.1應(yīng)收賬款風險的概念</p><p><b>　　1、應(yīng)收賬款的定義</b></p><p>　　應(yīng)收賬款，該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代

15、墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票，是可以在一定時期內(nèi)變現(xiàn)的短期債權(quán)，其實質(zhì)是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款[1]。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多。應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。</p><p><b>　　2、應(yīng)收賬款的功能</b></p><p>　?。?）擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比

16、較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。</p><p>　　（2）減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出[2]。</p><p>　　3、應(yīng)收賬款風險的概念</p><p>　　應(yīng)

17、收賬款風險，應(yīng)收賬款風險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風險就越高。</p><p>　　企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售，大量的采用促銷形式。在事先沒有對付款人資信作深入調(diào)查和評價的基礎(chǔ)上，盲目的采用賒銷去占領(lǐng)市場，忽視了客戶的賬款償還能力問題[3]。對于企業(yè)來說應(yīng)收賬款如果無法追回成為壞

18、賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過努力追回，也會是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財富，實際內(nèi)藏著巨大風險。因此，對應(yīng)收賬款還應(yīng)該進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。</p><p>　　1.2應(yīng)收賬款風險的一般表現(xiàn)</p><p>　　1.2.1占用流動資金數(shù)額大</p>

19、<p>　　很多貿(mào)易公司為了追求銷量和利潤，采取賒銷的手段，導致了應(yīng)收賬款占用流動資金數(shù)額巨大，加劇了公司周轉(zhuǎn)資金不足的困難。公司在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨但貨款卻不能及時收回。而公司對逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施，致使大量的流動資金被占用，長此以往必將影響公司流動資金的周轉(zhuǎn)率，使公司貨幣資金短缺，從而影響公司的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營[4]。</p><p>　　1.2.2夸大經(jīng)營成果</p>

20、<p>　　目前，我國的公司確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，公司本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則，公司財務(wù)部可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備。但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果公司應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損

21、失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了公司的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。</p><p>　　1.2.3增加現(xiàn)金流出的損失</p><p>　　賒銷雖然能使公司產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使公司的現(xiàn)金流入增加，反而使公司不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了公司的現(xiàn)金流出[5]。主要表現(xiàn)為：第一，是公司流轉(zhuǎn)稅的支出，應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，但

22、流轉(zhuǎn)稅是以實現(xiàn)的銷售收入為計算依據(jù)的，且必須按時以現(xiàn)金交納稅款，故公司交納的流轉(zhuǎn)稅必然會隨著銷售收入而增加；第二，是所得稅的支出，應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付；第三，是現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速公司的現(xiàn)金流出。</p><p>　　1.3大連友誠國際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀</p><p>

23、;　　大連友誠國際貿(mào)易有限公司成立于1995年，是大連外貿(mào)行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司從剛成立的3人，已經(jīng)發(fā)展成擁有68名員工的大型綜合性貿(mào)易公司。公司注冊資本500萬人民幣，是大連市最早從事專業(yè)漁具代理，海上用品代理的企業(yè)之一，在業(yè)界擁有良好的口碑和聲譽，有廣泛的客戶資源。主要經(jīng)營專業(yè)的海上漁具及配套產(chǎn)品，體育健身相關(guān)器材的代理經(jīng)營和進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。其公司代理的產(chǎn)品先后銷往德國、挪威、愛爾蘭、冰島、肯尼亞等20多個國家。國內(nèi)也有眾多合作廠家，

24、例如:煙臺、青島、義烏、沈陽、海城、撫順、北京、寧波等眾多漁具加工企業(yè)。該公司有龐大的客戶群，代理的產(chǎn)品價格優(yōu)惠，質(zhì)量過硬，深受國外廠家和人民的歡迎。公司總經(jīng)理鄧義濤先生曾多次接受中央電視臺旅游頻道的邀請參加“釣魚”節(jié)目的錄制，鄧經(jīng)理15年豐富的海上垂釣經(jīng)驗和對海上釣具用品的專業(yè)分析給全國觀眾留下了很深的印象。2006年被評為大連市保稅區(qū)十佳信譽企業(yè)。2008年被評為大連市十佳重合同守信用企業(yè)。</p><p>

25、　　1.4大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風險的特點</p><p>　　大連保稅區(qū)友誠國際貿(mào)易有限公司，因貿(mào)易公司本身的一些業(yè)務(wù)和政府政策的制約，所以應(yīng)收賬款風險的表現(xiàn)如下：</p><p>　　一、應(yīng)收賬款影響經(jīng)營成果的真實性。目前我國的公司在確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則, 將賒銷收入全部記入當期收入, 因而公司本期利潤的增加并不能真實反映本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎性原則, 公司可以

26、依據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備, 但在會計實務(wù)中有關(guān)稅法規(guī)定, 計提比例一般為3‰～5‰。但如果公司存在大量應(yīng)收賬款, 出現(xiàn)壞賬的可能性也會隨之增加, 即實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備, 從而影響經(jīng)營成果的真實性。</p><p>　　二、應(yīng)收賬款的金額居高不下、規(guī)模過大。目前一部分公司的財務(wù)管理理念和意識不到位, 既不考慮賒銷資金的時間價值, 也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風險, 造成應(yīng)收賬款急劇

27、膨脹, 甚至形成死賬、壞賬, 其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。</p><p>　　三、公司自身缺乏風險意識。由于對于社會上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視, 有些公司仍存在僥幸心理, 未在銷售時對客戶的資信情況作深入調(diào)查, 就進行賒銷, 這雖然會使銷售額有所增加, 但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。</p><p>　　四、公司應(yīng)收賬款管理不規(guī)范, 缺乏日常管理的有效方法[6

28、]。不少公司沒有專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應(yīng)收賬款的風險管理。公司信用政策的制定不合理、日常控制不規(guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異, 以及票據(jù)傳遞、記錄等, 都有發(fā)生誤差的可能, 所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的末了事項應(yīng)定期對賬, 以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多公司并未及時地、定期地對賬, 未根據(jù)不同情況采取不同的收款政策, 造成大量資金外流。</p><

29、;p>　　2大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的主要原因</p><p>　　2.1不重視對客戶資信的管理</p><p>　　2.1.1客戶資信管理制度不完善</p><p>　　客戶的資信管理制度是公司對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。公司必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策?？蛻舻馁Y信管理制度包括信用期間和收賬政策兩

30、方面：（1）信用期間是公司允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定；（2）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時公司所采取的收賬政策與措施。合理的客戶信用應(yīng)將信用期間和收賬政策二者結(jié)合起來，綜合考慮二者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。目前大連友誠國際貿(mào)易有限公司的信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白。該公司進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構(gòu)，公司內(nèi)部則很少

31、進行。而且目前整個社會信用意識也較薄弱，而該公司的很多客戶不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風險。該公司事先沒有對付款人資信情況做深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。下圖為2008年大連友誠國際貿(mào)易有限公司客戶資信管</p><p>　　表2.1

32、 2008年大連友誠國際貿(mào)易有限公司客戶資信制度標準對照表</p><p>　　通過表2.1可以得出來該公司的對客戶的信用期間規(guī)定存在標準低和收款時間長的問題。目前國內(nèi)貿(mào)易公司通用的客戶信用期間標準對5萬元以下的貨款的規(guī)定首付是全部貨款的25%，而該公司整整比標準低了10個百分點，并且通用標準要求在30天內(nèi)償清貨款，但該公司卻要求在40天內(nèi)償清，比標準晚了10天；而通用標準對貨款在5萬元～10萬元的要求首付是全部

33、貨款的30%，但該公司的標準只是25%，比標準低了5個百分點，并且通用標準要求在40天內(nèi)償清貨款，該公司的標準是50天。通用標準要求無論貨款的數(shù)額是多少都要在90天內(nèi)償清，否則長期拖欠容易回收困難，最終形成壞賬、死賬，但該公司最長的還款期限竟然達到了120天，遠遠的超出了通用標準。另外，該公司的客戶信用期間標準對照表指定的過于簡單，只是明確了首付的百分率和余下貨款的償還時間，沒有具體的規(guī)定在發(fā)貨后的多少天內(nèi)應(yīng)該收回余下相應(yīng)貨款的百分率，

34、如果要求該公司欠款不同金額的客戶都在標準對應(yīng)的天數(shù)內(nèi)償清所有欠款是不現(xiàn)實的。這樣該公司的收賬人員就會形成懶惰的習慣，反正在規(guī)定的日期內(nèi)完成收賬任務(wù)就可以了，很多工作人員就把工作放在了最后的幾天，平時沒有積極地去催收賬款，給客</p><p>　　2.1.2客戶的資信管理標準低 </p><p>　　信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的基本條件，通常以預期的壞賬損失率表示。企業(yè)制定信用標

35、準的高低，與客戶的信用狀況有著密切的關(guān)系。該公司除了缺少完善的客戶資信管理制度而且還存在信用標準的水平低的問題，這樣就難以對客戶的信用做出準確的判斷。制定信用標準就是為了更好的判斷客戶的付款能力，但是過低的信用標準會降低我們銷售和財務(wù)人員對客戶償還能力的判斷的準確性，造成應(yīng)收賬款難以收回，給公司造成經(jīng)濟上的負擔。表2.2為大連友誠國際貿(mào)易有限公司的信用標準。</p><p>　　表2.2 大連友誠國際貿(mào)易有限公司

36、的信用標準 時間：2008年12月</p><p>　　通過表2.2可知，該公司制定的信用標準很低。就流動比率這一項來說，外貿(mào)行業(yè)通用的標準是：信用好的是8.7：1；信用一般的是5.4：1；而信用差的是2.5：1。而該公司的這三項標準分別是5.2:1；2.6:1；1.2：1，幾乎才達到了行業(yè)通用標準的一半水平。而對于已獲利息倍數(shù)這一項來說，行業(yè)的通用標準是：信用好的是13：1；信用一般的是7.5：1；信用

37、差的是：3.6：1。而該公司的制定標準卻分別是4.8：1；2.4：1；1.2：1，僅僅達到了行業(yè)通用標準的30%。</p><p>　　在信用標準的決策過程中，要注意這樣一個問題：放低信用標準會擴大銷售，可以增加銷售收入，但是平均收賬期會延長，從而增加時間價值成本及機會成本，壞賬成本也會由此增加。該公司的如此低的信用標準對于以后的收賬工作造成了很大的困難。該公司的管理層一味的追求銷量，擴大市場占有率，所以對信用標

38、準一降再降。這是不科學的做法，因為如果長時間不能收回貨款，對公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)會造成很大的負面影響，最終可能會使該公司處于不可翻身的地步。</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款制度不合理 </p><p>　　2.2.1應(yīng)收賬款拖欠時間長</p><p>　　該公司應(yīng)收賬款風險的主要特點就是拖欠時間久而且數(shù)額巨大。由于公司成立之初，對財務(wù)工作的管理不善，造成了后來的一系列

39、賬款長時間收不回來。給公司造成了資金周轉(zhuǎn)上的困難。表2.3是大連友誠貿(mào)易有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款統(tǒng)計表。</p><p>　　表2.3 大連友誠國際貿(mào)易有限公司2008年12月31日應(yīng)收賬款統(tǒng)計表 單位：元</p><p>　　通過表2.3中可以看出來，該公司應(yīng)收賬款三年以上的單位數(shù)量為7家占總的應(yīng)收賬款單位數(shù)量的11家的63.64%。該公司應(yīng)收賬款總額為元，

40、其中三年以上的應(yīng)收賬款數(shù)額是元，占總的應(yīng)收賬款的75.09%。該公司平均每年的人民幣收入是100萬元左右，現(xiàn)在為止未收回的賬款竟有50萬元，是公司年收入的50%。如此大量的拖欠時間久遠的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，該公司超過三年以上的應(yīng)收賬款如果不采取有效地收賬方法就極有可能成為死賬、壞賬。</p><p>　　應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是大量應(yīng)收賬款的存在導致公司大量流動資金被不合理占用，也會影響商

41、品流通的順利實現(xiàn)，從而影響公司再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。該公司在賒銷產(chǎn)品、發(fā)出存貨以后，貨款卻不能同時收回，而該公司對逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施，致使流動資金被大量占用，長此以往必將影響該公司流動資金的周轉(zhuǎn)，使貨幣資金短缺，從而影響該公司的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果該公司的應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。</p><p>　　2.2.2賒銷條款不明確<

42、;/p><p>　　賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。該公司賒銷條款制度的缺陷是形成應(yīng)收賬款難以收回的直接原因。該公司把工作重點放在抓生產(chǎn)、促銷售作為首要任務(wù)，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機會成本。特別是當該公司經(jīng)營銷售人員的報酬與其銷售額掛鉤的時候，其銷售人員為追求個人利益，往往采用賒銷方式，

43、提高個人銷售指標。該公司對加強應(yīng)收賬款管理認識不足，缺乏科學的財務(wù)管理思想，成本意識、風險意識淡薄。賒銷加速了該公司的現(xiàn)金流出，雖然能暫時使公司產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使該公司不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了現(xiàn)金流出。</p><p>　　該公司受目前全球范圍內(nèi)的金融危機的影響業(yè)務(wù)量在減少。面對于這一不利的因素，可以在銷售的過程中給予客戶的一定的賒銷條件，但這不意味著要

44、無限制的放寬給予客戶優(yōu)惠條件。這就要求我們有一個標準的條款，按照其去分析客戶的償還能力。</p><p>　　表2.4 大連友誠國際貿(mào)易有限公司適用于客戶的賒銷條款的標準表（2008年）</p><p>　　通過表2.4可以看出，很多條款都是模糊不清的。例如客戶的信用檔案這一項審查項目，該公司的規(guī)定標準是：有為合格，沒有為不合格。但對于具體的信用檔案是否全面沒有做到具體的要求。信用檔案包括

45、注冊名稱、地址（核實其辦公地址）、企業(yè)類別或企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、注冊資本、法人代表、董事長和總經(jīng)理、經(jīng)營期限和執(zhí)照的有效期限、發(fā)證機關(guān)、制造許可證、行業(yè)、生產(chǎn)管理認證、產(chǎn)品質(zhì)量認證和其它相關(guān)認證文件。對于這么多條應(yīng)該審查的信用檔案，該公司最終制定的標準卻是有和沒有，根本沒有具體的項目進行展開，但對于具體的實際情況來說這無異于紙上談兵，這是公司管理層的失誤。該公司業(yè)務(wù)員即使拿到了這樣的標準也不能對客戶的償還能力做出很好的判斷。對于合同簽訂

46、的審批這一項該公司制定的標準是有審批和無審批，但沒有具體說明是哪個該公司部門的審批。是管理層的審批，還是財務(wù)部的審批。沒有明確規(guī)定審批的部門，也沒有對審批的具體條款展開細致分析。</p><p>　　2.2.3 賬齡結(jié)構(gòu)不合理</p><p>　　應(yīng)收賬款賬齡分析，即應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)的一個基本時點，將各應(yīng)收賬款按照開票日期進行歸類（即確定賬齡），并計算

47、出各賬齡應(yīng)收賬款的余額占總記余額的比重。賬齡結(jié)構(gòu)向企業(yè)財務(wù)管理人員提供了應(yīng)收賬款占用狀況的詳實資料。通常情況下，賒銷信用期越短，應(yīng)收賬款的過期數(shù)額、比重及壞賬風險相應(yīng)越高。</p><p>　　表2.5大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表（2008年12月）</p><p>　　通過表2.5可以看出，該公司有5萬元的應(yīng)收賬款處在信用期限內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的10%。這些款項未到期，欠款

48、是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的監(jiān)督仍是必要的。有價值45萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)超過了信用期，占全部應(yīng)收賬款的90%。不過，其中拖欠時間較短的（20天內(nèi)）有5萬元，占全部應(yīng)收賬款的10%，這部分欠款的收回性很大；拖欠時間較長的(20-100天)有30萬元，占全部欠款的60%，這部分欠款收回有一定難度。拖欠時間很長的（100天以上）有15萬，占全部應(yīng)收賬款的30%，這部分欠款有可能成為壞賬。根據(jù)賬齡結(jié)構(gòu)可以看出來，該公司應(yīng)收

49、賬款總額的30%都是超過信用期100天以上的，這對收回應(yīng)收賬款有非常大的難度。這種狀況的直接原因就是該公司領(lǐng)導層和財務(wù)部對應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)缺乏管理，導致應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)不合理，使得大量的應(yīng)收賬款難以收回，為公司的經(jīng)營帶來困難。</p><p>　　3大連友誠國際貿(mào)易有限公司對應(yīng)收賬款風險的預防和控制</p><p>　　3.1建立客戶資信管理體系</p><p>　

50、　3.1.1完善客戶資信管理制度</p><p>　　資信管理制度又稱應(yīng)收賬款政策，是指公司在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范[7]。信用政策是公司財務(wù)政策的一個重要組成部分。該公司應(yīng)先根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權(quán)衡，確定合理的信用標準；確定最合適的首付比例；然后采用正確的信用條件來賒銷商品時給予客戶延期付款；再建立恰當?shù)男庞妙~度根據(jù)客戶的償付能

51、力給予客戶最大賒銷限額。</p><p>　　該公司應(yīng)認真做好該客戶的資信調(diào)查，可以通過查閱客戶財務(wù)報表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法，評估客戶的信用等級[8]。同時，結(jié)合自身財務(wù)狀況權(quán)衡收益與風險，對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制，制定出合理有效的信用制度。</p><p>　　3.1.2提高客戶資信管理標準</p>&

52、lt;p>　　1、客戶信用信息的收集。包括信用信息的內(nèi)容、種類、來源、收集的責任人等。信息收集要采取直接調(diào)查和間接調(diào)查相結(jié)合的辦法，務(wù)求全面、客觀、及時。要加強該公司與政府管理部門和司法機關(guān)的聯(lián)系和溝通，以獲取更有價值的信用信息。</p><p>　　2、客戶信用檔案管理。根據(jù)要求，該公司應(yīng)將客戶的信用信息分類歸檔，建立數(shù)據(jù)庫，作為信用評估和處理糾紛的依據(jù)。</p><p>　　3、

53、客戶的信用評估。根據(jù)客戶的信用信息，用定性分析或定量分析的方法，該公司應(yīng)對客戶的信用狀況做出評價，作為授信的依據(jù)。如果這項工作做好了，就可以從源頭上避免70%左右的信用風險。</p><p>　　4、客戶的授信程序。該公司應(yīng)通過制度的形式，規(guī)范企業(yè)的授信行為，而不是憑關(guān)系、無根據(jù)地盲目授信。授信的一般程序應(yīng)包括客戶提出授信申請、銷售人員審核、信用分析及信用批復等步驟。其間，要注意運用抵押、擔保、保險等債權(quán)保障手段

54、，以轉(zhuǎn)嫁賒銷風險。</p><p>　　5、客戶的動態(tài)管理。根據(jù)該公司客戶的履約情況和相關(guān)情況，及時對客戶進行信用分析評價，調(diào)整其信用等級，實行動態(tài)管理。</p><p>　　根據(jù)以上5條來具體地制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使之適應(yīng)該公司發(fā)展需要，而且一定要在今后的工作中根據(jù)市場形勢的發(fā)展隨時改變對應(yīng)的數(shù)據(jù)。該公司還要及時地更新客戶資信信息。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，

55、以免造成損失，使數(shù)據(jù)能適應(yīng)最新的市場。另外，該公司領(lǐng)導層要隨時檢查核對員工是否按照標準來分析客戶是否有償還能力。</p><p>　　3.2健全應(yīng)收賬款制度</p><p>　　3.2.1縮短應(yīng)收賬款收回的時間</p><p>　　該公司應(yīng)收賬款的拖欠時間絕大部分是三年以上，如果再不采取積極的措施收回賬款，就要按壞賬處理了[9]。這要對公司的經(jīng)營造成很大的影響的。所

56、以該公司管理層和財務(wù)部分要積極地去追繳欠款。</p><p>　　該公司應(yīng)該指派專人負責追款工作?？蛇x用的方法有電話收款、收賬信收款和上門追討三種。這種通過雙方協(xié)商清償債務(wù)的方式主要適用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系比較明晰，各方對拖欠債務(wù)的事實無爭議或爭議不大的情況，而且這種方式簡便、易行，能夠及時的解決問題。當初簽訂的合同和收據(jù)都要保存好了，作為直接證據(jù)。該公司追款的人一定要有積極地態(tài)度，面對客戶的蠻橫和抵賴要有良好的心態(tài)。

57、要耐心地勸導客戶，不要因為客戶的不講道理就發(fā)火甚至動手。對于實在蠻橫的客戶我們就要用法律手段起訴對方，得到自己應(yīng)得的利益。</p><p>　　該公司也可以通過國際保理合訴訟等法律程序。保理，又稱保付代理，是指賣方(供應(yīng)商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。這種契約的內(nèi)容主要包括，賣方(供應(yīng)商或出口商)將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（進口商或債務(wù)人）訂立的貨物銷售或勞務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理

58、商為其提供貿(mào)易融資、銷售分類賬管理、賬款代收、信用銷售控制和壞賬擔保等服務(wù)中的至少兩項。國際保理則是當訂立買賣合同的雙方不在同一國家或地區(qū)時，專門為以賒銷（O/A）或承兌交單（Document Accept）方式提供商品或勞務(wù)的國際貿(mào)易活動雙方設(shè)計的一種集貿(mào)易結(jié)算和資金、短期信用融通為一體的綜合性金融服務(wù)，其中資金融通和風險轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)代國際保理最核心的功能。該公司應(yīng)利用法律的武器找回自己應(yīng)得的利益。 </p><p&

59、gt;　　3.2.2明確賒銷條款</p><p>　　制定明確企業(yè)賒銷信用政策。該公司應(yīng)該針對客戶的不同的信用標準給予不同的賒銷期限和現(xiàn)金折扣[10]。評價用戶的信用標準可以從品質(zhì)、付款能力、財務(wù)狀況、環(huán)境條件等幾個方面展開。根據(jù)該公司客戶以往的付款記錄可以推斷出其一向的信用品質(zhì)。同時還可以結(jié)合該公司客戶的各種財務(wù)報表分析他到期時的支付能力，根據(jù)不同的等級給予不同賒銷期限和現(xiàn)金折扣。賒銷期限往往與客戶的信用存在一

60、定的關(guān)系。該公司為了挽留住客戶一味地延長賒銷期限不是上上之策，因為不適當?shù)匮娱L期限會使得應(yīng)收賬款平均余額增大，資金成本增加，壞帳的可能性也大大的增加。因此公司為了鼓勵客戶早日結(jié)清貨款，會給予客戶貨款上的優(yōu)惠，也就是現(xiàn)金折扣。</p><p>　　對賒銷建立必要的審批制度，該公司應(yīng)根據(jù)賒銷金額的大小授權(quán)批準，誰簽字誰負責。其次建立一套應(yīng)收帳賬款的內(nèi)控制度，將銷售和應(yīng)收賬款的管理相結(jié)合。該公司的銷售人員作為應(yīng)收賬款的

61、第一責任人，將公司的激勵機制和約束機制引入應(yīng)收賬款的管理之中。這樣的話，該公司的銷售人員就不會盲目地追求高銷售，而忽視貨款能否收回的問題。而該公司財務(wù)部門也應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進行分析，分析逾期債權(quán)的壞賬風險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞帳處理、當前賒銷策略。</p><p>　　該公司可與業(yè)務(wù)人員簽訂賒銷業(yè)務(wù)貨款回收責任書，由業(yè)務(wù)人員對賒銷業(yè)務(wù)的全過程負責，同時嚴格貨款回籠考核制度，以實際收到的

62、貨款金額作為銷售部門的工資獎金發(fā)放考核指標，增強銷售人員的賒銷風險，提高業(yè)務(wù)人員的責任感、加強貨款的回收。 </p><p>　　3.2.3完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)</p><p>　　1、實施應(yīng)收賬款的追蹤分析　　應(yīng)收賬款一旦形成,該公司就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣, 賒銷公司就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析, 重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。該公司要對賒

63、購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查, 分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將該公司那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點, 以防患于未然。 2、認真對待應(yīng)收賬款的賬齡　　一般而言, 客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。該公司必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析, 密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。 　　在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中,該公司財務(wù)管理人員要把

64、過期債權(quán)款項納入工作重點, 研究調(diào)整新的信用政策, 努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期前應(yīng)收賬款, 也不能放松監(jiān)督, 以防發(fā)生新的拖欠。 3、 滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率　　該公司為了當期必要的現(xiàn)金支出,必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。該公司既定會計期間預期理金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額(包括可臨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)</p><p><b>　　結(jié) 論</b>

65、;</p><p>　　持續(xù)有效的地管理應(yīng)收賬款可以為公司帶來持續(xù)的現(xiàn)金流和顯著的利潤，對于公司來講，應(yīng)收賬款應(yīng)被視為與現(xiàn)金一樣是公司發(fā)展的重要資源。當前該公司應(yīng)收賬款居高不下，流動資金緊張，經(jīng)營虧損，決不是一種個別的或偶然的現(xiàn)象，而是有其必然的、內(nèi)在的原因，這也制約了公司的改革與發(fā)展。合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風險應(yīng)作為公司一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導的高度重視。該公司的經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，

66、加強客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責，財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使公司應(yīng)收賬款的風險降低到最低程度總的看來，只有建立一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，以科學手段防范貿(mào)易風險，規(guī)范賒銷管理，控制應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，嚴格監(jiān)督客戶的賬款支付進度，加速營運資金周轉(zhuǎn)；實施貨款到期日之前的監(jiān)控工作，減少發(fā)生賬款逾期的可能性，防范和減少拖欠貨款的發(fā)生，從而使企業(yè)得到一種良性的發(fā)展，市場經(jīng)濟秩序也將隨之走上正軌。只要該公司采

67、用有效的措施，應(yīng)收賬款的信用風險是可以防范的。也只有進行了科學的防范，才可使該公司在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應(yīng)收賬款風險盡可能地降到最低，最終使此公司立于不</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在這篇論文最終完成之際，回顧我四年的大學學習生活，感觸很多。在這期間不僅學到了專業(yè)知識技能，而且也領(lǐng)略到了沈理工老師的風采，他們學識淵博

68、，工作認真。如果說要為四年學習生涯致謝，那么首先我就要感謝每一位教導過和幫助過我的老師，謝謝你們！</p><p>　　在這其中，我要特別感謝我的論文導師李爭艷老師。她在論文寫作期間，給予我許多幫助。在她的指導下，我逐步學習論文寫作，從選題到完成提綱以及之后初稿、復稿的修改，她都給予了我啟發(fā)性的指導。讓我可以擺脫困境，最終完成這篇論文。非常感謝李老師對我的幫助。最后，我希望我將在沈理工學習的知識回報家人，回報母校

69、，回報社會。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]陳路.企業(yè)應(yīng)收賬款風險及其防范.四川會計.2007,（5）：08~11 </p><p>　　[2]李庚.企業(yè)應(yīng)收賬款信用風險的成因及控制措施.時代經(jīng)貿(mào).2007,(8）：21~23</p><p>　　[3]張金娣.應(yīng)收賬款風險的控制

70、.內(nèi)蒙古財會通訊.2008,（5）：27~30</p><p>　　[4]邢弢.國際貿(mào)易拖欠貨款風險及對策.經(jīng)濟師.2007,（5）：24 ~29</p><p>　　[5]耿志一.巨額海外逾期應(yīng)收賬款緣于企業(yè)信用管理缺失.中國企業(yè)報.2006,（6）：67~69</p><p>　　[6]何麗.出口企業(yè)應(yīng)收賬款的風險管理探討.理財雜志.2006,（8）：12~13

71、 </p><p>　　[7]張志萬.應(yīng)收賬款管理的新視角-財務(wù)與法律的有效融合.經(jīng)濟新觀察.2006,（12）：34~36</p><p>　　[8]張簡.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.財會通訊.2007,（1）：05~07</p><p>　　[9]劉愛民.金融危機下的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題.商界.2008,（11）：47~50</p><p&g

72、t;　　[10]丁金彥.徐文學.應(yīng)收賬款質(zhì)量評價及管理.商場現(xiàn)代化.2007，（3）:35～38</p><p>　　[11]Thomas Smith.Anboer in good faith the establishment of enterprise credit management system. China Today.2008, (08 ) ：37~39</p><p&

73、gt;<b>　　Appendix</b></p><p><b>　　附 錄</b></p><p>　　安博爾.中誠信企業(yè)信用管理制度建立</p><p><b>　　托馬斯史密斯</b></p><p>　　現(xiàn)代市場經(jīng)濟的實質(zhì)是以契約為基礎(chǔ)的信用經(jīng)濟，信用經(jīng)濟的主體是各式

74、各樣的企業(yè)，隨著我國加入WTO組織以及中國經(jīng)濟將在更廣的范圍和更高的程度上融入經(jīng)濟全球化的體系，我國企業(yè)將面臨著十分嚴峻的國際競爭形式。企業(yè)經(jīng)理人員通過培訓可以掌握信用風險管理的基本思路和具體的管理解決方案，但是，在具體的實施過程中可能會遇到各種難題，另外，不同企業(yè)面臨的實際情況會有所差別，建立現(xiàn)代企業(yè)信用管理制度顯然成為企業(yè)長期發(fā)展的核心和基礎(chǔ)，同時也是國內(nèi)企業(yè)具備國際競爭力根本保障。要制定出一套切實可行的信用管理制度需要企業(yè)和專業(yè)信

75、用管理咨詢公司的共同努力。專業(yè)咨詢公司憑借其多年為企業(yè)提供管理咨詢的豐富經(jīng)驗和積累的各行業(yè)成功案例，可以為企業(yè)提供全方位的信用管理制度建立咨詢。設(shè)立信用管理部門，明確該部門的職責權(quán)限。包括信用管理部門職能和崗位設(shè)計、崗位工作分析、與其他部門的關(guān)系、人員配備與培訓等。</p><p>　　為什么要建立信用管理制度</p><p>　　實行信用管理是當前市場激烈競爭條件下，企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的

76、一條必由之路。    在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的經(jīng)營管理是在計劃與行政管理之下進行的，企業(yè)之間（包括企業(yè)與銀行之間）的交易大多是在同一個所有者或管理者的統(tǒng)一安排下進行的，因此企業(yè)無須過多地關(guān)心信用和風險問題。    在進入市場經(jīng)濟體制之后，企業(yè)已變成了具有獨立法人資格、獨立自主經(jīng)營的經(jīng)濟主體。而沿襲傳統(tǒng)管理體制的企業(yè)，其信用管理和風險控制能力的欠缺和落后就

77、逐漸暴露出來，并逐漸成為制約企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的瓶頸。如果說，我們將當前在以信用方式為主的市場中拼搏的企業(yè)比喻成一個足球場上的球隊，那么每個球隊獲得進球（占有市場）的機會和失球（賬款被拖欠）的風險同時并存。一個企業(yè)如果缺少信用管理，就如同一個沒有守門員的球隊，最終難逃經(jīng)營失敗，被淘汰出局的惡果。</p><p>　　企業(yè)信用管理制度包括哪些</p><p><b>　　客戶資信管

78、理制度</b></p><p>　　客戶既是企業(yè)最大的財富來源，也是風險的最大來源。強化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對客戶信用信息的收集調(diào)查和風險評級，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進行。企業(yè)需要在五個方面強化客戶資信管理： </p><p>　　賒銷業(yè)務(wù)預算與報告制度</p><p><b

79、>　　客戶信用申請制度</b></p><p><b>　　信用限額審核制度</b></p><p>　　交易決策的信用審批制度</p><p><b>　　客戶授信制度 </b></p><p><b>　　應(yīng)收帳款監(jiān)控制度 </b></p>