會(huì)計(jì)畢業(yè)論文--淺談原始憑證審核中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

1、<p>　　淺談原始憑證審核中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化設(shè)計(jì)方案</p><p>　　[摘 要] 原始憑證、又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)填寫的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或者完成，用來(lái)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任井用作記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．都離不開原始憑證。原始憑證的作用在于正確、及時(shí)、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面貌，以便據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并檢查會(huì)計(jì)業(yè)

2、務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性。如果原始憑證失真，就不能正確地反映微觀經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，從而影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策，甚至造成國(guó)家稅收的減少，國(guó)有資產(chǎn)的流失，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。因此，作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的原始憑證的審核，尤其重要和關(guān)鍵。[關(guān)鍵詞] 原始憑證 重要依據(jù) 審核 關(guān)鍵 </p><p><b>　　引言</b></p><p>　　本方案是根據(jù)我在崗

3、位上尋找到的一些弱點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)同同行業(yè)工作者的探討，整理歸納了幾點(diǎn)原始憑證審核上的一些不足，并且針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了優(yōu)化方案的設(shè)計(jì)，以便企業(yè)的會(huì)計(jì)工作能更完善，更趨規(guī)范化，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。</p><p><b>　?。ㄒ唬┗厩闆r</b></p><p><b>　　1.企業(yè)基本概況</b></p><p>　

4、　*****有限公司是一家從事染色、紡紗為一體的紡織先進(jìn)企業(yè)。創(chuàng)建于1996年，十幾年來(lái)以追求質(zhì)量、用心服務(wù)為核心理念，深受廣大客戶的好評(píng)、厚愛(ài)！本公司著重致力于紡織原料; 針織紗線的生產(chǎn)。擁有先進(jìn)的半精紡設(shè)備，走錠紡等設(shè)備。具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán),產(chǎn)品遠(yuǎn)銷美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、越南等國(guó)家。深受外商的歡迎和好評(píng)。全心全意為客戶服務(wù)是公司的宗旨。</p><p><b>　　2.部門基本情況</b>&l

5、t;/p><p>　　公司設(shè)有4個(gè)不同的部門，分別是負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)接洽的業(yè)務(wù)部；負(fù)責(zé)采購(gòu)生產(chǎn)原料的采購(gòu)部；負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部；負(fù)責(zé)日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)的財(cái)務(wù)部。</p><p><b>　　3.我的實(shí)習(xí)工作</b></p><p>　　實(shí)習(xí)期間，我主要是在單位會(huì)計(jì)助理崗位頂崗實(shí)習(xí)，財(cái)務(wù)上有一個(gè)主辦會(huì)計(jì)和一個(gè)輔助會(huì)計(jì)，我的主要工作包括以下內(nèi)容：</p&

6、gt;<p>　?。?）．手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細(xì)賬。</p><p>　?。?）.開具并登記增值稅發(fā)票。</p><p>　?。?）.抄稅報(bào)稅，認(rèn)證發(fā)票。</p><p>　?。?）．審核、整理原始憑證。</p><p>　?。?）．編制裝訂憑證和發(fā)票。</p><p>　?。?）．整理資料

7、，復(fù)印，傳真文件。</p><p><b>　　一、會(huì)計(jì)工作流程</b></p><p>　　我在會(huì)計(jì)崗位上的工作主要分為開具增值稅發(fā)票，抄稅報(bào)稅，認(rèn)證增值稅發(fā)票；審核整理原始憑證并編制記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細(xì)賬。</p><p>　　開具增值稅發(fā)票，抄稅報(bào)稅，認(rèn)證增值稅發(fā)票 ：開具增值稅發(fā)票基本是每天必做的工

8、作，特別是到了銷售旺季時(shí)；抄稅報(bào)稅是將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國(guó)稅局交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理，這個(gè)工作是要在月初進(jìn)行，報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不可逾期報(bào)稅；月末通過(guò)發(fā)票的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票的認(rèn)證，需要注意的是增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。</p><p>　　

9、審核整理原始憑證并編制記賬憑證：在當(dāng)月月末的時(shí)候就要開始整理原始憑證并進(jìn)行匯總，確定審核無(wú)誤后在下個(gè)月月初進(jìn)行記賬憑證的編制工作，一般需要幾天時(shí)間，業(yè)務(wù)往來(lái)比較多的月份一周之內(nèi)也可以完成了，需要注意的是原始憑證一定要齊全，要確定原始憑證真是完整的前提下去編制憑證。</p><p>　　根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細(xì)賬：等記賬憑證全部編制完成之后就可以開始登記日記賬和明細(xì)賬了，本人覺(jué)得剛剛上崗位的

10、時(shí)候登記日記賬和明細(xì)賬是最好的工作，它可以讓你很清晰的了解到這個(gè)公司的業(yè)務(wù)往來(lái)，需要注意的是明細(xì)賬一定要記得越細(xì)越好。</p><p>　　二、會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題</p><p>　?。ㄒ唬?會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)人員設(shè)置不合理、不規(guī)范</p><p>　　這是中小企業(yè)的通病了，像一些小企業(yè)會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職的情況尤為明顯。我們公司雖然沒(méi)有這種情況，但是在我去公司上班之前，

11、公司的所有財(cái)務(wù)問(wèn)題都是一個(gè)人在做，等我們?nèi)ド习嗟臅r(shí)候他一直在跟我們?cè)V苦。公司有些時(shí)候?yàn)榱斯?jié)約成本而精簡(jiǎn)人員如果做的太過(guò)，連基本的人員的都不能滿足的話也是會(huì)影響工作效率的。同時(shí)中小企業(yè)唯親是用的現(xiàn)象很明顯，此類人不具備相關(guān)的素質(zhì)，其后果也是會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范化。</p><p>　?。ǘ┰紤{證不完整不真實(shí)</p><p>　　原始憑證是做賬的依據(jù)，原始憑證的完整保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。很多

12、企業(yè)原始憑證的取得存在不完整，甚至是不真實(shí)的情況。比如：在月初編制憑證的時(shí)候，有些原始憑證不完整，但是為了能夠把憑證完成而不耽誤不影響到其他工作的進(jìn)行，他們會(huì)作出忽視這個(gè)問(wèn)題以完成任務(wù)為重這樣的選擇，這也說(shuō)明了會(huì)計(jì)人員的不合格，不具備相關(guān)素質(zhì)。有些企業(yè)還存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符的原始憑證，比如：明明是購(gòu)物券,卻填寫為材料等品名,有的將不能報(bào)銷的化妝品、手機(jī)、日用品等請(qǐng)客送禮的物品以“辦公用品”為名,堂而皇之地通過(guò)虛假的憑

13、據(jù)合法報(bào)銷列支。這些不完整不真實(shí)的原始憑證不斷被納入中小企業(yè)的會(huì)計(jì)資料,影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。</p><p>　?。ㄈ?huì)計(jì)信息存有失真</p><p>　　會(huì)計(jì)信息的失真包括很多方面，其中最主要的就是無(wú)意失真，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員是具備基本的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)的。比如：我們單位在我去公司應(yīng)聘之前只有一個(gè)會(huì)計(jì)，在業(yè)務(wù)繁忙的月份，會(huì)計(jì)人員難免因?yàn)槠诤痛笠獍l(fā)生一些錯(cuò)誤。在我剛?cè)ス?/p>

14、只能看看憑證的時(shí)候時(shí)常會(huì)翻出來(lái)一些錯(cuò)誤。也有些是因?yàn)閷I(yè)技能不到位而產(chǎn)生的失真，比如：會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的重記，漏記，串賬，筆誤，借貸方向錯(cuò)位等錯(cuò)誤造成的會(huì)計(jì)信息失真。有些錯(cuò)誤與會(huì)計(jì)人員的熟練程度有關(guān)，如果其業(yè)務(wù)水平和熟練程度較低，就會(huì)發(fā)生較多的錯(cuò)誤。</p><p>　?。ㄋ模┢渌块T不配合，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作被動(dòng)滯后</p><p>　　一些企業(yè)的部門，尤其是業(yè)務(wù)部，往往盲目自大，完全不講工作效

15、益，發(fā)票隨意報(bào)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作被動(dòng)滯后，無(wú)法順利進(jìn)行。</p><p>　　（五）部門不健全，沒(méi)有工作界限，很多事情都要交給財(cái)務(wù)處理影響工作效益</p><p>　　在中小企業(yè)中，這是為數(shù)最多的不足之處，財(cái)務(wù)可以說(shuō)是跟很多部門都掛鉤，有些部門到財(cái)務(wù)來(lái)要數(shù)據(jù)，往往因其工作繁忙把很多事情不是財(cái)務(wù)的工作都交給財(cái)務(wù)辦，這在我的單位里常?？吹?，比如：老板說(shuō)今年申請(qǐng)3A重合同守信用企業(yè)，讓我把臺(tái)帳登記一

16、下，但業(yè)務(wù)部說(shuō)沒(méi)有合同，由于時(shí)間有限我只能根據(jù)帳上的數(shù)據(jù)重新補(bǔ)合同。其實(shí)這個(gè)工作應(yīng)該交由業(yè)務(wù)部或者專門成立合同管理部門，但是相信很多企業(yè)就是喜歡把跟財(cái)務(wù)有關(guān)的事情交給財(cái)務(wù)處理。這大大增加了財(cái)務(wù)的工作負(fù)擔(dān)，影響了工作效率。</p><p>　　三、會(huì)計(jì)工作優(yōu)化方案設(shè)計(jì)</p><p>　?。ㄒ唬┨岣咧行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)人員及管理者依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的意識(shí)。</p><p>　　

17、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)水平。企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)自身及對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，重視企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，同時(shí)在人員配備上應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓能夠勝任會(huì)計(jì)工作的從業(yè)人員，讓真正有實(shí)力的合格人員到崗就業(yè)，以幫助企業(yè)全面發(fā)展。</p><p>　　提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德</p><p>　　一個(gè)有法律意識(shí)和職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員比一個(gè)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)勁但道德素質(zhì)不

18、高的會(huì)計(jì)人員更加難能可貴。提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德至關(guān)重要。企業(yè)管理者可以對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，以結(jié)合實(shí)際的典型案例開展法律道德教育。建立實(shí)時(shí)有效的法規(guī)政策和獎(jiǎng)懲制度。</p><p>　?。ㄈ┘訌?qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。 </p><p>　　針對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)外部的監(jiān)督管理力度。為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的反映能力，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的

19、相關(guān)政策法規(guī)。只有這樣才能更好的避免各類不合格不規(guī)范的賬目出現(xiàn)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 </p><p>　　（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的合作。</p><p>　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的通力合作至關(guān)重要，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供良好的企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境。針對(duì)一些部門的不配合現(xiàn)象，企業(yè)管理者應(yīng)該注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部合作，制定相關(guān)的法規(guī)政策，互相監(jiān)督。同時(shí)加強(qiáng)各部門的人員的素質(zhì)，不能有唯親是用的觀念，要以企業(yè)自身的發(fā)

20、展和利益為前提。</p><p><b>　　四、優(yōu)化方案總結(jié)</b></p><p>　　本優(yōu)化方案是以本人實(shí)習(xí)期間遇到的一些問(wèn)題為基礎(chǔ)，提出了一些自己的看法及建議，同時(shí)反映出國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)中會(huì)計(jì)核算存在的各種不足之處。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量雖然眾多，但是通過(guò)分析，其會(huì)計(jì)核算中的一些弊端都是大同小異，我們可以通過(guò)分析一家或者幾家企業(yè)來(lái)找出問(wèn)題找出解決的對(duì)策，最終通過(guò)不斷努