基于舞弊視角的公司所有權結構對審計風險的影響研究.pdf

1、21世紀以來，如何發(fā)現(xiàn)財務報告舞弊的審計風險已經(jīng)成為審計理論界和實務界共同關心的問題。中國財務報告舞弊的公司普遍存在大股東控制，大股東通過對上市公司的利益侵占獲取私人收益，財務報告舞弊正是隱瞞大股東行為的手段。審計準則第1211號要求注冊會計師在審計風險評估中要了解被審計單位性質，被審計單位的性質就包括公司的所有權結構。因此，從公司所有權結構特征出發(fā)，站在舞弊的視角探討中國所有權結構對審計風險的影響，是個值得研究的問題。
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2、通過對中國公司所有權結構的特征的分析，發(fā)現(xiàn)股權分置改革后，上市公司的流通股比例明顯上升，但是上市公司的股權依然高度集中，其他股東持股比例對大股東的制衡度很低。接著從股權集中度、股權制衡度、實際控制人性質是否國有和流通股比例這四個方面分析公司所有權結構特征對財務報告審計風險的影響。以2006-2010年財務報告舞弊公司為樣本，以一組非舞弊公司為配對樣本，檢驗了公司所有權結構特征與財務報告審計風險的關系。結果表明，第一大股東持股比例、前五大