稅負(fù)水平、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與會計(jì)穩(wěn)健性——以我國房地產(chǎn)上市公司為例.pdf

1、會計(jì)穩(wěn)健性作為會計(jì)信息質(zhì)量重要特征之一，也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證之一。在已有的關(guān)于會計(jì)穩(wěn)健性的研究文獻(xiàn)中，多數(shù)學(xué)者主要從其存在性、計(jì)量方法、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果方面進(jìn)行研究，但是對于其影響因素之一的稅負(fù)方面的研究卻并不多見，這是誘發(fā)本文寫作的重要動機(jī)之一，對這一內(nèi)容的研究兼具理論價值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。鑒此，本文計(jì)劃從稅收負(fù)擔(dān)的角度切入，研究其與企業(yè)會計(jì)穩(wěn)健性之間的關(guān)系。在稅收負(fù)擔(dān)的衡量上，本文首先通過宏觀分析判斷出房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種，再

2、分別測算具體稅種的稅負(fù)水平。選取2012-2015年間A股市場上的房地產(chǎn)公司為研究對象，基于稅收契約理論提出假設(shè)，通過描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、多元線性回歸、穩(wěn)健性檢驗(yàn)等實(shí)證研究方法，分析了稅負(fù)水平與會計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對稅負(fù)水平與會計(jì)穩(wěn)健性之間關(guān)系的影響。研究后我們發(fā)現(xiàn):(1)房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)水平對會計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生顯著的正相關(guān)關(guān)系;(2)國有房企的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)水平對會計(jì)穩(wěn)健性的積極影響強(qiáng)于非國有房企;(3)國有產(chǎn)權(quán)性質(zhì)會削弱所得稅稅負(fù)

3、水平對會計(jì)穩(wěn)健性的積極影響。文章最后還指出了本文在研究過程中的局限與不足，并對今后這一方面的研究提出了展望。
　　本文的創(chuàng)新性在于:(1)雖然已有學(xué)者對會計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行了豐富研究，但是對于會計(jì)穩(wěn)健性的影響因素，尤其是稅收的影響的研究卻并不充分，本文從這一視角出發(fā)，通過實(shí)證分析研究探討稅負(fù)水平和會計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系，既豐富了會計(jì)穩(wěn)健性影響因素的研究，也用實(shí)證的方法證明了稅負(fù)水平對會計(jì)穩(wěn)健性的影響;同時，多數(shù)研究文獻(xiàn)在計(jì)算企業(yè)實(shí)際稅負(fù)時僅考