農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究——基于北大荒的案例分析.pdf

1、在企業(yè)競爭隨著市場發(fā)展越來越激烈的今天，國內(nèi)外上市公司內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)舞弊事件不斷曝光，例如，震驚全國的銀廣夏造假事件，中航油金融衍生工具投機(jī)事件。內(nèi)部控制質(zhì)量低下導(dǎo)致企業(yè)盈利能力降低，甚至發(fā)生虧損，從而降低投資者對企業(yè)的信任程度，股票價(jià)格下降，企業(yè)獲取投資的成本上升。而良好的內(nèi)部控制則為企業(yè)提高經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，有利于企業(yè)獲取更多投資，形成良性循環(huán)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。農(nóng)業(yè)上市公司基于其自身性質(zhì)

2、，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長、受自然環(huán)境影響大，經(jīng)營效益普遍偏低，資金流向主營業(yè)務(wù)外的領(lǐng)域，生物資產(chǎn)難以計(jì)量等，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有自身的行業(yè)特征，風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜多樣。農(nóng)業(yè)上市公司要想持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，必須通過健全有效的內(nèi)部控制來規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于上述背景，運(yùn)用規(guī)范研究與案例研究結(jié)合的方法，以北大荒農(nóng)業(yè)股份公司為研究對象，考察我國農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量情況，進(jìn)而有針對性地為完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制提出行之有效的建議。
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3、文首先梳理了內(nèi)部控制質(zhì)量相關(guān)的研究文獻(xiàn)和理論依據(jù)，定義了內(nèi)部控制和內(nèi)部控制質(zhì)量;其次，分析了農(nóng)業(yè)上市公司具有主營業(yè)務(wù)盈利狀況不佳、多元化發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營面臨高風(fēng)險(xiǎn)、生物資產(chǎn)難以計(jì)量、享有財(cái)政稅收優(yōu)惠而導(dǎo)致造假成本低等特點(diǎn)，基于這些特點(diǎn)，更需要農(nóng)業(yè)上市公司主動建立健全其內(nèi)部控制，防止舞弊發(fā)生。并根據(jù)內(nèi)部控制五要素一一分析了目前農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的不足主要有“三會”沒有發(fā)揮應(yīng)有作用、董事長、總經(jīng)理兩職兼任現(xiàn)象普遍、缺乏企業(yè)文化建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)

4、識別和應(yīng)對薄弱、控制活動不完善或沒有在日常經(jīng)營管理中貫徹執(zhí)行、信息披露自主性差以及內(nèi)部缺乏專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)督等。接著以北大荒公司為典型案例，闡述了其違規(guī)拆借大額資金、項(xiàng)目資金“消失”，子公司資金管控混亂，不履行信息披露義務(wù)等問題，分析其內(nèi)部控制質(zhì)量低下的具體表現(xiàn)。從盈余質(zhì)量、財(cái)務(wù)績效和股價(jià)波動情況三個方面分析了北大荒內(nèi)部控制質(zhì)量低下帶來的不良影響。研究表明，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行不完善導(dǎo)致北大荒的盈余質(zhì)量下降，盈利能力、成長性顯著降低