上市公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量測(cè)度研究——基于影響因素分析的視角.pdf

1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)服務(wù)對(duì)于維護(hù)資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)外接連發(fā)生了一系列公司財(cái)務(wù)舞弊事件，與此相關(guān)的審計(jì)失敗案件使得社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一再失去信心。因此，內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)突顯出了存在的重要性，受到世界各地各行業(yè)前所未有的關(guān)注。各國(guó)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也越來(lái)越關(guān)注公司舞弊行為，投資者和其他報(bào)告使用者對(duì)公司披露內(nèi)部控制審計(jì)信息的需求越來(lái)越高。而對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量關(guān)乎會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

2、生存，并對(duì)投資者等利益相關(guān)者的行為產(chǎn)生重大影響，決定著市場(chǎng)資源能否正常配置，關(guān)系到整個(gè)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題也成為迫切需要關(guān)注和解決的核心問(wèn)題。
　　以往學(xué)者們集中于對(duì)審計(jì)質(zhì)量的研究，由于我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)起步較晚，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的研究不多，并且大多集中于如何改善質(zhì)量的對(duì)策意見(jiàn)上。本文試著從內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響因素視角分析內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，以DeAngelo審計(jì)模型為理論框架

3、基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制審計(jì)主體的因素、內(nèi)部控制審計(jì)客體的因素和政府監(jiān)管的因素三個(gè)方面分析研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。本文首先結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究現(xiàn)狀，探討了審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的涵義；其次，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的三大影響因素進(jìn)行了更細(xì)致的分析；接著，基于影響因素的分析構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，通過(guò)兩兩比較因素的重要性對(duì)各影響因素賦予相應(yīng)權(quán)重，并構(gòu)建模糊關(guān)系矩陣，運(yùn)用相關(guān)數(shù)學(xué)模型將所得出的權(quán)重集與模糊矩陣相乘，根據(jù)最大隸屬度原則，得出最終內(nèi)部

4、控制審計(jì)質(zhì)量的衡量結(jié)果，從而構(gòu)建了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量測(cè)度模型；最后結(jié)合案例分析，通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的實(shí)際調(diào)查，引入三個(gè)在深圳證券交易所掛牌交易的典型公司，將所建立的質(zhì)量測(cè)度模型應(yīng)用于各公司，計(jì)算出各公司的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，對(duì)其計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，檢驗(yàn)是否與實(shí)際情況相符。
　　通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的因素集、評(píng)語(yǔ)集、權(quán)重集以及模糊判斷矩陣，相應(yīng)地建立一套科學(xué)合理的質(zhì)量測(cè)度模型，不僅使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)工作有