上市公司內(nèi)部控制對審計延遲的影響研究——基于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的研究視角.pdf

1、在對上市公司進行年度審計工作時，審計報告的披露是重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告的使用者在重點關(guān)注企業(yè)年報與審計意見的同時，也比較關(guān)注上個會計期間資產(chǎn)負債表日與審計報告的簽署日期之間的時間差距，這個時間差被稱作審計延遲，就是獨立的第三方注冊會計師對公司年報等相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)開始進行有效審計到最后簽署審計報告的工作時間段。由于企業(yè)的股東、戰(zhàn)略投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管機構(gòu)和社會大眾對信息需求及時性的重要關(guān)注度，審計延遲的重要性可見一斑。
　　影響

2、審計延遲的因素有很多，企業(yè)的內(nèi)部控制就是一個比較重要的因素，企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量程度不僅對于企業(yè)的生產(chǎn)銷售流程、經(jīng)營管理水平、風險控制能力以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用，而且能影響注冊會計師的審計工作效率。同樣，決定內(nèi)部控制質(zhì)量水平的高低也是有很多因素的，內(nèi)部控制缺陷就是其中之一。本文著重以內(nèi)部控制缺陷為研究視角，研究其對審計延遲的影響關(guān)系。為了提高研究的準確性，本文在論述審計延遲與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，忽略了一般性的缺陷影響

3、，重點研究了內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷的定義與分類，以及其對審計延遲的具體影響。
　　本文首先采用了規(guī)范研究，對審計延遲與內(nèi)部控制缺陷理論進行詳細的論述，由此得出內(nèi)部控制缺陷與審計延遲是緊密聯(lián)系的。然后采用實證分析的方法以審計延遲為因變量，從內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷出發(fā)建立模型，進行回歸分析，結(jié)論認為上市公司存在的內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷會使得內(nèi)部控制質(zhì)量下降，沒有披露內(nèi)控審計報告或被出具非標準內(nèi)控審計意見，會導致更長的審計延遲。接著選取了具體的一個