上市公司內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)延遲的影響研究——基于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的研究視角.pdf

1、在對(duì)上市公司進(jìn)行年度審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)報(bào)告的披露是重要的環(huán)節(jié)之一。審計(jì)報(bào)告的使用者在重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)年報(bào)與審計(jì)意見的同時(shí)，也比較關(guān)注上個(gè)會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告的簽署日期之間的時(shí)間差距，這個(gè)時(shí)間差被稱作審計(jì)延遲，就是獨(dú)立的第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司年報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開始進(jìn)行有效審計(jì)到最后簽署審計(jì)報(bào)告的工作時(shí)間段。由于企業(yè)的股東、戰(zhàn)略投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)大眾對(duì)信息需求及時(shí)性的重要關(guān)注度，審計(jì)延遲的重要性可見一斑。
　　影響

2、審計(jì)延遲的因素有很多，企業(yè)的內(nèi)部控制就是一個(gè)比較重要的因素，企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量程度不僅對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)銷售流程、經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用，而且能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作效率。同樣，決定內(nèi)部控制質(zhì)量水平的高低也是有很多因素的，內(nèi)部控制缺陷就是其中之一。本文著重以內(nèi)部控制缺陷為研究視角，研究其對(duì)審計(jì)延遲的影響關(guān)系。為了提高研究的準(zhǔn)確性，本文在論述審計(jì)延遲與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，忽略了一般性的缺陷影響

3、，重點(diǎn)研究了內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷的定義與分類，以及其對(duì)審計(jì)延遲的具體影響。
　　本文首先采用了規(guī)范研究，對(duì)審計(jì)延遲與內(nèi)部控制缺陷理論進(jìn)行詳細(xì)的論述，由此得出內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)延遲是緊密聯(lián)系的。然后采用實(shí)證分析的方法以審計(jì)延遲為因變量，從內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷出發(fā)建立模型，進(jìn)行回歸分析，結(jié)論認(rèn)為上市公司存在的內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性缺陷會(huì)使得內(nèi)部控制質(zhì)量下降，沒有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告或被出具非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控審計(jì)意見，會(huì)導(dǎo)致更長(zhǎng)的審計(jì)延遲。接著選取了具體的一個(gè)