從平衡計(jì)分卡視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型——以制造業(yè)為例.pdf

1、當(dāng)前，隨著國(guó)內(nèi)外各種財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、巨額資產(chǎn)損失等現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注這背后的關(guān)鍵因素——企業(yè)內(nèi)部控制。各國(guó)相繼的頒布各種法律規(guī)范等，以引導(dǎo)企業(yè)不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的管理。由此，如何評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，也成為人們不斷關(guān)注的話題之一。
　　 平衡計(jì)分卡作為一套多元績(jī)效評(píng)價(jià)與管理工具，隨著其在企業(yè)中的不斷推廣，越來(lái)越受到企業(yè)高層管理者的重視。與此同時(shí)，我國(guó)學(xué)者們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究也提出了新的發(fā)展方向，即試圖將

2、平衡計(jì)分卡的思想引入到企業(yè)內(nèi)部控制管理中。平衡計(jì)分卡是從戰(zhàn)略高度出發(fā)，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為核心并將其分解為各個(gè)層面的具體指標(biāo)，通過(guò)對(duì)具體底層指標(biāo)的考核與控制，以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而戰(zhàn)略目標(biāo)也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，是評(píng)價(jià)內(nèi)控有效與否的重要指標(biāo)之一。另外，平衡計(jì)分卡的整體性、全局性和前瞻性也恰恰與內(nèi)部控制新的發(fā)展相符合，這都為將平衡積分卡思想引入內(nèi)部控制的新框架提供了前提條件。鑒于此，本文將試圖從平衡計(jì)分卡的視角出發(fā)，構(gòu)建全新的企業(yè)內(nèi)

3、部控制評(píng)價(jià)模型，進(jìn)一步豐富和完善整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論和實(shí)踐。
　　 本文在回顧和總結(jié)以往關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制理論、平衡計(jì)分卡理論以及兩者之間關(guān)系的相關(guān)文獻(xiàn)及研究成果基礎(chǔ)上，引入平衡計(jì)分卡多維度的思想，并以制造業(yè)為例，結(jié)合制造業(yè)行業(yè)特征，從平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)維度和非財(cái)務(wù)維度，共8個(gè)層面設(shè)計(jì)了63個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底層指標(biāo)，并針對(duì)各底層指標(biāo)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，通過(guò)對(duì)江浙地區(qū)的33家制造業(yè)和三所重點(diǎn)高校發(fā)放問(wèn)卷進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，運(yùn)用因子分析的統(tǒng)計(jì)