環(huán)境不確定性、會計穩(wěn)健性與審計收費.pdf

1、ENVIRONMENTAL UNCERTAINTY,ACCOUNTING CONSERVATISM ANDAUDIT FEESA Dissertation Submitted toNanjing University of Finance and EconomicsFor the Academic Degree of Master of ManagementBYZhang YingSupervised byProfessor Wen M

2、eiqinSchool of AccountingNanjing University of Finance and EconomicsJanuary 2016I摘 要 摘 要審計收費一直以來都是財務(wù)學界研究的熱點問題，從公司特征、事務(wù)所特征，到公司治理等因素，再到外部環(huán)境，影響審計收費的因素多種多樣。 現(xiàn)代企業(yè)制度下各利益方組成的契約體是企業(yè)，相對穩(wěn)健的會計信息能抑制企業(yè)的潛在的經(jīng)營、財務(wù)風險，降低代理成本，緩解信息不對稱程度。那么會

3、計穩(wěn)健性的提高能否影響到審計收費？經(jīng)濟全球一體化， 使得企業(yè)外部環(huán)境變幻莫測，環(huán)境不確定性是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中必然會面臨的問題，在現(xiàn)有的企業(yè)風險研究中,通常用環(huán)境不確定性來衡量。 環(huán)境不確定性會加劇企業(yè)的經(jīng)營風險與信息不對稱問題,那么環(huán)境不確定性能否影響審計收費？本文試圖運用中國資本市場的實際數(shù)據(jù)對上述問題進行研究，對全面理解風險、會計穩(wěn)健性與審計師行為的關(guān)系提供理論分析與實證依據(jù)。本文首先梳理了相關(guān)學者的研究，繼而提出本文的三大理論

4、假設(shè)。接著，構(gòu)建實證檢驗模型， 以 2006—2014 年間滬深 A 股市場的非金融類上市公司數(shù)據(jù)進行實證研究，通過分析得到本文的研究結(jié)論。同時，本文還運用比較分析方法，根據(jù)環(huán)境不確定性的高低、會計事務(wù)所類型對樣本公司進行分組，分別考察環(huán)境不確定性不同、事務(wù)所類型不同的上市公司，其會計穩(wěn)健性對審計收費的作用效果有何不同。研究結(jié)果表明，上市公司的會計穩(wěn)健性、環(huán)境不確定性對審計收費具有顯著作用效果,即會計穩(wěn)健性與審計收費之間存在顯著的負相關(guān)

5、關(guān)系， 同時研究發(fā)現(xiàn)會計穩(wěn)健性對審計收費的作用效果是否受到事務(wù)所類型的影響效果顯著；環(huán)境不確定性與審計收費之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系；上市公司的環(huán)境不確定性對會計穩(wěn)健性與審計收費的關(guān)系產(chǎn)生影響。其中，環(huán)境不確定性高的上市公司的會計穩(wěn)健性與審計收費之間的關(guān)系比環(huán)境不確定性低的上市公司更加顯著。此外，因此，文章建議增進企業(yè)穩(wěn)健性會計信息的需求，進而對其加強適當應用；鼓勵會計事務(wù)所建立審計成本為基礎(chǔ)的收費模式，增強品牌意識。關(guān)鍵詞: 關(guān)鍵詞:環(huán)