環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量.pdf

1、在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)置身在高度不確定的環(huán)境當(dāng)中，一方面企業(yè)擁有廣闊的發(fā)展空間，另一方面企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，會(huì)計(jì)信息失真情況加劇。近年來(lái)，關(guān)于盈余質(zhì)量的研究成為了學(xué)者們關(guān)注的焦點(diǎn)。利益相關(guān)者需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)做出必要的分析決策，這就對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提出了更高的要求。企業(yè)處于高度環(huán)境不確定的時(shí)期，公司會(huì)面臨更大的盈余壓力，管理者為了降低環(huán)境不確定性對(duì)企業(yè)盈余的不利影響，往往會(huì)通過(guò)一系列的經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)策略來(lái)減少盈余的波動(dòng)，

2、向利益相關(guān)者傳遞企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的信號(hào)。內(nèi)部控制是增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可信性和可靠性的重要手段。良好的內(nèi)部控制制度可以極大地減少企業(yè)盈余管理動(dòng)機(jī)，減少企業(yè)進(jìn)行盈余管理的方式，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。然而環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制、盈余質(zhì)量之間的關(guān)系到底是什么呢？不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系是否會(huì)有所不同？本文在接下來(lái)的研究中探討這些問(wèn)題。
　　國(guó)內(nèi)外關(guān)于環(huán)境不確定性與盈余質(zhì)量和內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量已經(jīng)有了部分研究

3、，但學(xué)者對(duì)其關(guān)系的研究?jī)H集中在二者分別對(duì)盈余質(zhì)量的影響上，幾乎沒(méi)有學(xué)者研究環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制二者共同對(duì)盈余質(zhì)量的影響，也沒(méi)有學(xué)者來(lái)研究不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下二者共同對(duì)盈余質(zhì)量的影響。
　　本文將進(jìn)一步豐富盈余質(zhì)量的研究文獻(xiàn)，研究環(huán)境不確定性與盈余質(zhì)量的關(guān)系、內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量的關(guān)系、環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量的關(guān)系，為研究盈余質(zhì)量開(kāi)辟一個(gè)新的視角。進(jìn)一步地，本文研究了在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下，環(huán)境不確定性和內(nèi)部控制對(duì)盈余質(zhì)量的影響，分析

4、三者之間的關(guān)系，使得結(jié)果準(zhǔn)確化和具體化，可以為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革提出了具有參考價(jià)值的意見(jiàn)。本文通過(guò)研究環(huán)境不確定性和內(nèi)部控制對(duì)盈余質(zhì)量的影響，為企業(yè)提供相關(guān)性、可靠性程度較高的會(huì)計(jì)信息提供理論指導(dǎo)和改革思路，旨在幫助投資者利用可靠性更高、相關(guān)性更強(qiáng)的會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行投資決策。
　　本文采用實(shí)證研究的方法，以委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論、信號(hào)傳遞理論、契約理論以及產(chǎn)權(quán)理論為基礎(chǔ)理論，在此基礎(chǔ)上分析環(huán)境不確定性與內(nèi)部控制的交互作用對(duì)盈余質(zhì)量

5、的影響，并做出了合理假設(shè)。采用2011-2015年深滬兩市A股的上市公司為研究樣本，分別考察環(huán)境不確定性與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系以及環(huán)境不確定性與內(nèi)部控制的交互作用對(duì)盈余質(zhì)量的影響，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下環(huán)境不確定性、內(nèi)部控制的交互作用對(duì)盈余質(zhì)量的影響，并作出了穩(wěn)健性檢驗(yàn)，得出了以下結(jié)論：（1）我國(guó)企業(yè)之間環(huán)境不確定的差異較大。國(guó)有企業(yè)由于存在著政府的支持，享受這更多的優(yōu)惠政策等優(yōu)勢(shì)，相較于非國(guó)有企

6、業(yè)，其環(huán)境不確定性水平更低。（2）企業(yè)的環(huán)境不確定性與盈余質(zhì)量負(fù)相關(guān)，也就是說(shuō)企業(yè)面臨較高的環(huán)境不確定性時(shí)，企業(yè)的盈余質(zhì)量較低。企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量正相關(guān)，較好的內(nèi)部控制制度會(huì)抑制企業(yè)進(jìn)行盈余管理，從而提高企業(yè)的盈余質(zhì)量。（3）通過(guò)研究環(huán)境不確定性與內(nèi)部控制的交叉項(xiàng)發(fā)現(xiàn)，較高的內(nèi)部控制質(zhì)量能有效抑制環(huán)境不確定性引起的盈余管理，從而提高盈余質(zhì)量。（4）相比國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，非國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)其環(huán)境不確定性和企業(yè)盈余質(zhì)量的負(fù)相關(guān)關(guān)系