地方投融資平臺(tái)審計(jì)案例探討——以市審計(jì)局對(duì)YZ城投審計(jì)為例.pdf

1、地方投融資平臺(tái)通常的解釋是承擔(dān)為地方政府公共投資項(xiàng)目融資的任務(wù)，同時(shí)具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)及法人資格的公司，一般由地方國(guó)資委或地方財(cái)政部等相關(guān)單位以現(xiàn)金形式或土地、股權(quán)等形式的資產(chǎn)設(shè)立，常見的表現(xiàn)形式有城市建設(shè)公司、城市開發(fā)公司、城建資產(chǎn)投資公司等。近年來，國(guó)家政策對(duì)地方投融資平臺(tái)的態(tài)度經(jīng)歷了從默許和肯定到全面排查風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管整肅的轉(zhuǎn)變。在這種情形下，更應(yīng)當(dāng)突出政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在地方投融資平臺(tái)審計(jì)中發(fā)揮的監(jiān)督作用，提高政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)效果。在此背景

2、下，本文以市審計(jì)局對(duì)YZ城投公司的審計(jì)作為案例，具體探討了政府審計(jì)采用的具體審計(jì)方案和重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，通過合理的方法對(duì)審計(jì)效果進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)，進(jìn)而得出對(duì)本次審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)啟示，對(duì)于現(xiàn)階段投融資平臺(tái)的政府審計(jì)的研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)其他地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其所轄的地方投融資平臺(tái)的政府審計(jì)提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
　　本文首先對(duì)文章的研究背景及意義進(jìn)行了闡述，并梳理了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于地方投融資平臺(tái)的審計(jì)以及政府審計(jì)的相關(guān)研究，然后介紹了投融資

3、平臺(tái)政府審計(jì)的相關(guān)概念及理論，再結(jié)合2017年市審計(jì)局對(duì)YZ城投公司進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)案例，深入剖析了市審計(jì)局對(duì)YZ城投公司經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)，并對(duì)其審計(jì)效果運(yùn)用一定的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。首先，在資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)中，分析了關(guān)于核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性、確認(rèn)土地流轉(zhuǎn)合規(guī)性和監(jiān)督企業(yè)獨(dú)立性的三項(xiàng)審計(jì)方法，并從審計(jì)完整性和風(fēng)險(xiǎn)防范有效性來評(píng)價(jià)對(duì)YZ城投經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審計(jì)效果，研究發(fā)現(xiàn)，本次審計(jì)的期望風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查

4、風(fēng)險(xiǎn)都較低，總體上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo);其次，在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)中，研究了資金專戶管理、經(jīng)營(yíng)水平與償債能力、募集資金使用情況這三個(gè)方面的審計(jì)實(shí)施方案，全面評(píng)價(jià)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)效果，分析表明，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)具有較好的審計(jì)效果;最后，在績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)過程中，探討了項(xiàng)目投入環(huán)節(jié)決策、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過程和項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果三個(gè)階段的績(jī)效審計(jì)，并從價(jià)值鏈角度來評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。研究表明，市審計(jì)局總體審計(jì)思路清晰，審計(jì)方案合理，有效地實(shí)現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。

5、
　　然后，本文對(duì)市審計(jì)局高質(zhì)量完成對(duì)YZ城投的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資項(xiàng)目績(jī)效的專項(xiàng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，特別是對(duì)于案例中對(duì)于土地流轉(zhuǎn)的合法合規(guī)性問題，通過結(jié)合外部審計(jì)資源全面監(jiān)督債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及精細(xì)化價(jià)值鏈理論在績(jī)效審計(jì)的運(yùn)用這三個(gè)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行提煉。同時(shí)，也揭示了在對(duì)投融資平臺(tái)的政府審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注提升審計(jì)人員對(duì)投融資平臺(tái)經(jīng)營(yíng)模式的理解、強(qiáng)化資金用途的跟蹤審計(jì)和在績(jī)效專項(xiàng)審計(jì)方案設(shè)計(jì)中應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部問責(zé)機(jī)制這三個(gè)方面。通過全